F5公式

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+(營外入-營外支)

產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財費(fèi))

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

2、商業(yè)

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財費(fèi))

銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)

銷本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

*注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財費(fèi))

*以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)×原企率×退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅)×該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)

*境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅×源外國得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額×企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額×地率

*按年(終了后5個月匯算清繳)計，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額×率=上年納得額×1/4×率

10、季預(yù)繳地稅=季納得額×地率=上年納得額×1/4×地率

11、年納企稅=年納額×企率

年匯繳企納稅=年納稅-1-4季預(yù)繳企稅-減征所得稅-外稅扣額

12、年納地稅=年納得額×地率

年匯清繳地稅額=年納地稅-1-4季預(yù)繳地稅-減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅×源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額×率-境外稅抵扣額

14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、

特許權(quán)使用費(fèi)等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無論是否實際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額×預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]×企率×退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額×(企率+地率)

稅匯繳補(bǔ)(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

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