這道題考察的是學(xué)生是否理解財(cái)務(wù)資本的不同形式，也就是說，是debt還是equity，并且他們在財(cái)務(wù)報(bào)表中是如何反應(yīng)的。

Debt是需要給資金的提供者利息的（或者是轉(zhuǎn)移其他形式的經(jīng)濟(jì)利益），而equity是給資金提供者一個(gè)權(quán)利來分享business停止交易時(shí)的剩余資產(chǎn)，有一些finance的形式兼具debt和equity的特質(zhì)，比如優(yōu)先股，所以在決定優(yōu)先股的會計(jì)處理之前要理解優(yōu)先股的類型是非常重要的。

在這個(gè)例子中，30,000 2%$1 irredeemable preference shares是不需要被償還的，因此可以被認(rèn)為是equity，20,000 4%$1 redeemable preferences是要被償還給有限股東的，所以確認(rèn)為debt，在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為liability，100,000 50c ordinary shares是equity，在資產(chǎn)負(fù)債表中被確認(rèn)為$50,000的equity。

所以這道題目的正確答案是C，也就是$30,000+$50,000=$80,000.

這道題目考察的是考生是否知道the statement of profit or loss和the statement of comprehensive income的區(qū)別，The statement of profit or loss是歸總了當(dāng)期發(fā)生的收入和費(fèi)用，The statement of comprehensive income是the statement of profit or loss的擴(kuò)充和延伸，包括了unrealised gains，例如對無形資產(chǎn)的重估。

在這道題目中，普通股利$130,000和答案是沒有關(guān)系的，因?yàn)樗挥绊憈he statement of profit or loss或者the statement of comprehensive income，total comprehensive income for the year是$615,000，也就是$575,000(profit from the statement of profit or loss)+$40,000(the unrealised gain on the land revaluation).

所以正確答案是D.

回答這道題目考生需要知道兩個(gè)ratios：the gearing ratio和the interest cover ratio，Gearing是一個(gè)公司的外部的debt占equity的比重，使用gearing ratio計(jì)算如下：

interest cover ratio揭示的是一個(gè)公司用profit償還interest的能力，因?yàn)閮蓚€(gè)公司有相同的profit before interest and tax，所以很明顯L Co的cover ratio要高于M Co，當(dāng)然，完整的計(jì)算如下：

所以正確答案是選擇B。

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