權(quán)責(zé)發(fā)生制（accruals basis）

很多同學(xué)對權(quán)責(zé)發(fā)生制（accruals basis）不理解，這就造成了做很多題目的時候會沒有概念，當(dāng)然就會做錯，其實很多人在實務(wù)做財務(wù)的時候，也不理解權(quán)責(zé)發(fā)生制，這就導(dǎo)致財務(wù)報表中收入和費用的確認會有很多問題，今天就來舉例說說權(quán)責(zé)發(fā)生制，其實一旦理解，就非常簡單，不管是做題和工作都會順利很多。

我們先來看看書本上是如何定義的：

“權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。”

“The effects of transactions and other events are recognised when they occur(and not as cash or its equivalent is received or paid)and they are recorded in the accounting records and reported in the financial statements of the periods to which they relate.”

上面是權(quán)責(zé)發(fā)生制中文和英文的定義，當(dāng)然這個同學(xué)們看下就行了，書本上百度上都可以查的到，下面呢，舉例跟大家說說。

費用-我跟銀行借錢，需要付利息的吧，這是finance cost，比如說，2016年整年的利息是120塊，這是發(fā)生的數(shù)（也就是每個月按照合同我要付給銀行10塊的利息，那一整年就是120塊），但是我在2016年底的時候，因為手頭上現(xiàn)金不足，所以2016年只付給銀行80塊，還有欠著40到2017年再還，所以這邊，2016 finance cost發(fā)生數(shù)是120，這就是權(quán)責(zé)發(fā)生制，以發(fā)生為基礎(chǔ)，這120塊的利息費用雖然沒有全部支付出去，但是在利潤表中需要確認120塊的利息費用，這邊又可以和現(xiàn)金流量表聯(lián)系起來了，現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流進和流出為基礎(chǔ)的，2016我實際的cash outflow只有80塊，所以cash flow表中，在稅前利息下面要先加回120塊的發(fā)生費用，調(diào)回到現(xiàn)金基礎(chǔ)，再減去80塊的實際付出去的利息費用，這就是以現(xiàn)金的進和出為基礎(chǔ)了。

對于費用，再舉個例子，再啰嗦兩句，例如，我公司的空調(diào)壞了，所以我要找修空調(diào)的師傅過來修理，空調(diào)師傅是12月31號過來幫我修好空調(diào)的，但是空調(diào)師傅在12月31號這天沒有給我任何的發(fā)票，所以我也沒有付任何相關(guān)的費用，那我這筆修理空調(diào)的費用要不要確認在12月的帳中呢，答案是：要??！這就是以權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制報表，因為修空調(diào)這件事情是發(fā)生在12月的，有同學(xué)可能會問都不知道多少錢，怎么確認，這時我們呢要做一個estimation了，這邊呢又牽涉到provision和accruals的概念和區(qū)別了，這個以后再做分享。

收入–這邊舉酒店的例子吧，比較容易理解，比如客人住房的時間為12月31日到1月1日，也就是住兩個晚上，房錢是在1月2日付的，那么請問12月31日的收入要不要確認在12月的利潤表中呢，答案是：要?。∫驗?2月31日那個晚上，客人有住，盡管沒有付錢，但是“住”這件事情確確實實發(fā)生了，這也就是以權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制報表。

我相信同學(xué)們都能看的懂噠，那以后再也不用為權(quán)責(zé)發(fā)生制的問題而煩惱了。

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