答：01高頻考點

《稅法總論》第一章第七節(jié)  國際稅收關系

02考點精析

一、國際重復課稅與國際稅收協(xié)定

國際稅收是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關系。

（一）稅收管轄權

國際稅收分配關系中的一系列矛盾的產生都與稅收管轄權有關。稅收管轄權屬于國家主權在稅收領域中的體現(xiàn)，是一個主權國家在征稅方面的主權范圍。通常按照國際公認的順序，稅收管轄權劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。

（二）國際重復課稅

1、國際重復征稅的概念和類型

國際重復征稅是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱為國際雙重征稅。

國際重復征稅有狹義和廣義之分。

（1）狹義的國際重復征稅強調被重復征稅的納稅主體與征稅對象都具有同一性。

（2）廣義的國際重復征稅則是在狹義基礎上還包括納稅主體和征稅對象具有非同一性時所發(fā)生的國際重復征稅，以及因對同一筆所得或收入的確定標準和計算方法的不同所引起的國際重復征稅。

國際重復征稅一般包括法律性國際重復征稅、經濟性國際重復征稅、稅制性國際重復征稅。國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于法律性國際重復征稅。

（三）國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權國家為了協(xié)調相互間在處理跨國納稅人征稅事務和其他有關方面的稅收關系，本著對等原則，經由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約，也稱為國際稅收條約。國際稅收協(xié)定的主要內容有：

1、協(xié)定適用范圍；2、基本用語定義；3、對所得和財產的課稅；4、避免雙重征稅的辦法；5、稅收無差別待遇；6、防止國際偷、漏稅和國際避稅。

二、國際避稅反避稅與國際稅收合作

（一）國際避稅

（二）國際反避稅與國際稅收合作

03經典例題

[多選題]

1、按照屬人原則確定的稅收管轄權，包括（ ）。

A.地域管轄權

B.公民管轄權

C.國籍管轄權

D.居民管轄權

正確答案是：B,D

解析

按照屬人原則確定的稅收管轄權有2種：居民管轄權和公民管轄權；地域管轄權是按照屬地原則確定；國籍管轄權說法不存在。

[多選題]

2、按照屬人主義原則確定的稅收管轄權包括（ ）。

A.地域管轄權

B.行政管轄權

C.居民管轄權

D.公民管轄權

正確答案是：C,D

解析

按照屬人主義原則確定的稅收管轄權包括居民管轄權、公民管轄權。

[單選題]

3、我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則不包括（ ）。

A.所得地域稅收管轄權的征稅原則

B.平等互利原則

C.稅收饒讓原則

D.固定談判格局

正確答案是：D

解析

我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則包括堅持所得地域稅收管轄權的征稅原則、堅持平等互利原則、稅收饒讓原則。

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