答：01高頻考點(diǎn)

《審計(jì)計(jì)劃》第二章第一節(jié)-1 審計(jì)的前提條件

02考點(diǎn)精析

1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

承接鑒證業(yè)務(wù)的條件之一是《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》中提及的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取。

（1）確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性：

（2）通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表：按照某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度等）編制，旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（3）特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表：按照特殊目的編制基礎(chǔ)（監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求、合同的約定等）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，稱為特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求。

2.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

目的：管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。

責(zé)任：

（1）管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；

（2）管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件。

3、確認(rèn)形式：

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。

03經(jīng)典例題

[單選題]

1、關(guān)于審計(jì)的前提條件，以下說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)的前提條件是指管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任

B.審計(jì)的前提條件是指管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同

C.審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同

D.審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

正確答案是：C

解析

選項(xiàng)C正確。審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

[單選題]

2、關(guān)于管理層責(zé)任，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

B.如果管理層不認(rèn)可并理解其對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會計(jì)師不能出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.允許注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，并提供獲取審計(jì)所需要的其他信息

正確答案是：B

解析

選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果管理層不認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。

[多選題]

3、為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計(jì)是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

正確答案是：C,D

解析

為確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：（1）確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的（選項(xiàng)C正確）；（2）就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，即審計(jì)業(yè)務(wù)能不能承接（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)A、B不正確，二者均屬于注冊會計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計(jì)師“確定審計(jì)的前提條件是否存在”不相關(guān)。

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