答：01高頻考點

《審計計劃》第二章第一節(jié)-1 審計的前提條件

02考點精析

1.財務報告編制基礎

承接鑒證業(yè)務的條件之一是《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》中提及的標準適當，且能夠為預期使用者獲取。

（1）確定財務報告編制基礎的可接受性：

（2）通用目的財務報表：按照某一財務報告編制基礎（會計準則、會計制度等）編制，旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報表。

（3）特殊目的財務報表：按照特殊目的編制基礎（監(jiān)管機構的報告要求、合同的約定等）編制的財務報表，稱為特殊目的財務報表，旨在滿足財務報表特定使用者的財務信息需求。

2.就管理層的責任達成一致意見

目的：管理層已認可并理解其承擔的責任。

責任：

（1）管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；

（2）管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；

（3）向注冊會計師提供必要的工作條件。

3、確認形式：

注冊會計師應當要求管理層就其已履行的某些責任提供書面聲明。

03經典例題

[單選題]

1、關于審計的前提條件，以下說法中，正確的是（）。

A.審計的前提條件是指管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

B.審計的前提條件是指管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同

C.審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同

D.審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎

正確答案是：C

解析

選項C正確。審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。

[單選題]

2、關于管理層責任，以下說法中，錯誤的是（）。

A.管理層對與財務報表相關的內部控制設計、運行與維護承擔完全責任

B.如果管理層不認可并理解其對編制財務報表的責任，注冊會計師不能出具標準審計報告

C.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映

D.允許注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，并提供獲取審計所需要的其他信息

正確答案是：B

解析

選項B錯誤。如果管理層不認可并理解其對財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務委托。

[多選題]

3、為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計單位的內部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的

D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

正確答案是：C,D

解析

為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當執(zhí)行以下工作：（1）確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的（選項C正確）；（2）就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，即審計業(yè)務能不能承接（選項D正確）。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務委托后的相關工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關。

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