01.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。

02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。

03.促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付帳款

05.代理出口的會(huì)計(jì)處理

1、收到代出口商品時(shí)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)

貸：應(yīng)付帳款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款

貸：代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

銀行存款

四、代理進(jìn)口

1、收到委托單位的收購資金時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款

2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款??××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

貸：銀行存款

3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

借： 應(yīng)付帳款

貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

退回委托單位多給的收購資金時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

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