16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款 1171.17

貸：產(chǎn)品銷售收入 1001

應交稅金--銷項稅170.17

但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

結轉(zhuǎn)：

借：其它應付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 0.01元

借：現(xiàn)金 0.01元

貸：其它應付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：營業(yè)外收入 0.01元

17.供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。帳務處理如下：

(1)發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

(2)開出發(fā)票時，借：應收帳款--××公司

貸：應交增值稅--銷項稅額

貸：商品銷售收入

同時結轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時，

借：銀行存款

貸：應收帳款--××公司

18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當?shù)囟悇詹块T對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應酬費，當?shù)囟悇諜C關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，

借：所得稅

貸：應交稅金

支付罰款時，

借：利潤分配--稅收罰款

5000

貸：銀行存款

5000

繳交稅金時，

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

19.企業(yè)公益金的帳務處理問題

帳務處理如下：

購買時：借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款10000

結轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金10000

貸：盈余公積--一般盈余公積10000元

公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理)。

20.委托代理進口貨物的賬務處理問題

某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元;進口時海關估價為1200元/噸，共12000元;另進口關稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)3000元

貸：應付賬款--××外貿(mào)公司18000元

付匯時：

借：應付賬款--××外貿(mào)公司18000元

貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應按材料實際發(fā)生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應以10000元作為記賬依據(jù)。

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