一、各種稅的計(jì)算公式

1.增值稅

（1）一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率此處稅率為17%

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

（2）進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

（3）小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

2.消費(fèi)稅

（1）一般情況

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1—消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

（2）從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

3.關(guān)稅

（1）從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

（2）從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

（3）復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4.企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5.個(gè)人所得稅

（1）工資薪金所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

（2）稿酬所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

（3）其他各項(xiàng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

6.其他稅收

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

（2）房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

（3）資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

（4）土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

（5）契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

1.增值稅計(jì)算方法

（1）直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目——貨物銷(xiāo)售額的全值——法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

（2）間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

①購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

②實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額——當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

①銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

②進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋征收率）

銷(xiāo)售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

2.消費(fèi)稅額

（1）從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

（1）應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額/（1＋增值稅稅率或征收率）

（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

（2）從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位數(shù)額

3.企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額——準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（——）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝收入總額——成本、費(fèi)用、損失

（1）工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（——）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——管理費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用——產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)成本——其他銷(xiāo)售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)——期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

（2）商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（——）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——管理費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷(xiāo)收入

商品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝商品銷(xiāo)售凈額——商品銷(xiāo)售成本——經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——商品銷(xiāo)售稅金及附加

商品銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入——銷(xiāo)售折扣與折讓

（3）飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（——）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入——附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入——營(yíng)業(yè)成本——營(yíng)業(yè)費(fèi)用——營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額——期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額

4.個(gè)人所得稅額

（1）工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額——800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額——速算扣除數(shù)）/（1-稅率）

（2）個(gè)體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

①將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

②計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

③計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/12

④計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額——累計(jì)已繳所得稅額

（3）稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得

①一次收入在20000元以下時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

②一次收入20000——50000時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

③一次收入超過(guò)50000時(shí)

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額——財(cái)產(chǎn)原值——合理費(fèi)用

（6）利息、股息紅利所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（7）境外個(gè)人所得稅款扣除限額

境外個(gè)人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)、外所得總額

（8）支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算

手續(xù)費(fèi)金額＝扣繳的個(gè)人所得稅額×2%

5.土地增值稅額

（1）一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入——扣除項(xiàng)目金額

（2）簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

①土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

②土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%——扣除項(xiàng)目金額×0.05

③土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%——扣除項(xiàng)目金額×0.15

④土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%——扣除項(xiàng)目金額×0.35

6.城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額＋營(yíng)業(yè)收入額＋其他經(jīng)營(yíng)收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率——已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額——核實(shí)后的應(yīng)納稅額

7.資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

8.車(chē)船稅

（1）乘人車(chē)、二輪摩托車(chē)、三輪摩托車(chē)、畜力車(chē)、人力車(chē)、自行車(chē)等車(chē)輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額＝車(chē)輛擁有量×適用的年稅額

（2）載貨車(chē)年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=載貨汽車(chē)凈噸位×適用的年稅額

（3）客貨兩用的車(chē)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車(chē)適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

（4）機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

（5）非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

（6）新購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車(chē)船稅計(jì)算公式

新購(gòu)買(mǎi)車(chē)船應(yīng)納車(chē)船稅額=各種車(chē)船的噸位（或輛數(shù)）×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車(chē)船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車(chē)船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]——已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫(kù)的稅款——重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

9.土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

10.印花稅額

（1）購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷(xiāo)金額×3/1000

（2）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

（3）加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

（4）建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

（6）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

（7）借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/1000

（8）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

（9）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書(shū)據(jù)所載金額×6/10000

（10）技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

（11）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

（12）營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

①記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)——上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)——上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000

②其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算，其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

11.關(guān)稅

（1）進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率（20%））

（2）出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

　點(diǎn)擊在線咨詢澤稷老師?，解讀CPA考試政策變動(dòng)，海量CPA學(xué)習(xí)資料免費(fèi)領(lǐng)取，提供在線解答CPA學(xué)習(xí)疑惑。