很多考生在考試的時(shí)候，對(duì)于一些科目不知道如何調(diào)整，那么今天就來說說幾個(gè)比較經(jīng)常出現(xiàn)的科目的調(diào)整，同學(xué)們要先知道所有科目的調(diào)整都會(huì)對(duì)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表有影響，如果試算平衡表平衡了，那么你的答案就是平衡的，因此，任何科目的調(diào)整之后，你的試算平衡表依然是要平衡的。

Accruals and prepayments

損益表里面所包括的費(fèi)用都要是在當(dāng)期發(fā)生的，不管這些費(fèi)用有沒有真正的付錢出去，試算平衡表里的數(shù)字通常都是當(dāng)期付出去的數(shù)額，因此需要調(diào)整，對(duì)于一些未付的但是確實(shí)是當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用和一些付出去的費(fèi)用但是和其他時(shí)期相關(guān)的費(fèi)用。

對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用而未付的情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)該記錄為流動(dòng)負(fù)債，如果是提前預(yù)付的費(fèi)用，那么這筆預(yù)付的費(fèi)用在資產(chǎn)表中因體現(xiàn)為流動(dòng)資產(chǎn)，在損益表中，費(fèi)用的總和需要有working來列示詳細(xì)步驟。

For example, the trial balance shows:

At 31 December 2005, wages owing amounted to $3,800, and insurance paid in advance was $600. This is presented as follows:

相對(duì)應(yīng)的T字賬戶如下：

Depreciation

折舊是個(gè)相對(duì)比較復(fù)雜的調(diào)整，折舊是攤銷在固定資產(chǎn)的使用壽命的，所以折舊費(fèi)用是每年都會(huì)記錄在損益表的。

折舊的方法

● 直線折舊法 – 按照固定資產(chǎn)的成本的百分比來計(jì)提

● 余額遞減法 – 按照成本減去累計(jì)折舊的余額的百分比來計(jì)提

折舊的政策

一些公司在固定資產(chǎn)買來的當(dāng)年，不管是幾月買的，都是計(jì)提一整年的折舊，在機(jī)器變賣處置的當(dāng)年不計(jì)提任何的折舊，還有一些公司在購買和變賣處置的當(dāng)年是按照比例來計(jì)提折舊的，同學(xué)們這邊注意下，在考試的時(shí)候，題目會(huì)明確給出公司的折舊政策，所以看清題目再做計(jì)算。

損益表

當(dāng)年的折舊計(jì)算出來是一項(xiàng)費(fèi)用，這里是當(dāng)年一年的費(fèi)用而不是累計(jì)折舊，累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)生命周期的折舊的總和。

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是固定資產(chǎn)的成本和累計(jì)折舊，和凈的賬面價(jià)值，用一張表格來顯示的話，如下圖：

相對(duì)應(yīng)的T字賬戶如下：

今天先跟大家講以上兩個(gè)科目，下次再繼續(xù)分享！

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