看點(diǎn)01
“補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定,應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。
看點(diǎn)02
被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
看點(diǎn)03
購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題
借:原材料
貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷;
收到票時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付帳款
看點(diǎn)04
代理出口的會(huì)計(jì)處理
1、收到代出口商品時(shí)
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
2、出口銷售時(shí),按實(shí)際售價(jià)
借:銀行存款(應(yīng)收帳款等)
貸:應(yīng)付帳款
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:代銷商品款
貸:受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入
借:應(yīng)付帳款
貸:代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)
銀行存款
代理進(jìn)口
1、收到委托單位的收購資金時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付帳款
2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借:商品采購(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款--××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))
貸:銀行存款
3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)
借:應(yīng)付帳款
貸:商品采購(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))
退回委托單位多給的收購資金時(shí)
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
看點(diǎn)05
銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題
銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過“預(yù)收帳款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款,開收據(jù)時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款
收最后一期房款,開發(fā)票時(shí)
借:銀行存款(最后一期房款)
預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)
貸:經(jīng)營收入
看點(diǎn)06
銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題
我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?
比如:飼料
借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,貸記產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳,
借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下,增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí),直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報(bào)“稅額”。
看點(diǎn)07
企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題
“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”
因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
看點(diǎn)08
職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
看點(diǎn)09
購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題(比如采購油)
答:1.購油時(shí)
借:材料采購5 400 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918 000
貸:應(yīng)付帳款6 318 000
2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時(shí)為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636
貸:材料采購(5 400 000元×2‰)10 800
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)
看點(diǎn)10
對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題
一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的,帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算,否則不通過此科目,直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。
二、對(duì)有些購貨單位不存在,貨款事實(shí)上收不回來,應(yīng)作為壞帳處理,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
看點(diǎn)11
款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
一、外購貨物已驗(yàn)收入庫,貨款已付清,但購貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實(shí)際付款額
借記“庫存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專用發(fā)票時(shí),用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,
借:原材料等科目
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
看點(diǎn)12
中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題
收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí),會(huì)計(jì)處理為:按照投資單位的賬面原價(jià),借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照新確認(rèn)的價(jià)值,貸記“實(shí)收資本”,賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額,貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的,則按照新確認(rèn)的價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實(shí)收資本”。
看點(diǎn)13
銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題
答:(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí),應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計(jì)算繳納增值稅,并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸:其它業(yè)務(wù)收入
(2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄為:
借:其它業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
看點(diǎn)14
銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借:銀行存款1171.17
貸:產(chǎn)品銷售收入1001
應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17
但交稅時(shí),稅所按“收入1001”來計(jì)算稅金(1001×17%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款0.01元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.01元
借:現(xiàn)金0.01元
貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款0.01元
處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理:
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款0.01元
貸:營業(yè)外收入0.01元
看點(diǎn)15
供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的,專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下:
(1)發(fā)出商品時(shí),
借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫存商品
(2)開出發(fā)票時(shí),
借:應(yīng)收帳款--××公司
貸:應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額
貸:商品銷售收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款--××公司
看點(diǎn)16
以前年度超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時(shí)作5000元罰款,請(qǐng)問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今,未有利潤)。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會(huì)計(jì)分錄為:
以前年度所得稅調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
交稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
然后結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的余額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
交罰款5000及企業(yè)所得稅滯納金時(shí):
借:營業(yè)外支出——稅收罰款
營業(yè)外支出——滯納金
貸:銀行存款
看點(diǎn)17
委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題
某公司從國外購進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價(jià)1000元/噸,共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸,共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元。
借:原材料15000元
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元
貸:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
付匯時(shí):
借:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
貸:銀行存款18000元
在此需說明的是:原材料的進(jìn)價(jià),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià),并非購買材料的實(shí)際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
看點(diǎn)18
銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題
答:企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí),在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí),購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下:
1.如商品尚未驗(yàn)收入庫,則作紅字分錄
借:物資采購(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
2.如商品已驗(yàn)收入庫,采用進(jìn)價(jià)核算的,則作紅字分錄:
借:庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
看點(diǎn)19
企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(同類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17%)
庫存商品(成本價(jià)×數(shù)量)
該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發(fā)票,也不需在損益表中反映。
看點(diǎn)20
未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時(shí)候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?
按會(huì)計(jì)的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),可適當(dāng)簡化處理,列入管理費(fèi)用即可。
看點(diǎn)21
代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
貸:銀行存款等
收到款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款等
貸:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
看點(diǎn)22
來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題
投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不核算金額,不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來料進(jìn)行加工過程中,只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。
會(huì)計(jì)分錄如下:
(一)收到來料時(shí),不編制會(huì)計(jì)分錄,只對(duì)“受托加工來料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
(二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí),對(duì)“來料”領(lǐng)取的處理同上,對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。
(三)完工時(shí),借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
(四)出口銷售時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫存商品”科目。
看點(diǎn)23
購進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題
某公司問購進(jìn)一批商品,總價(jià)(含稅)3萬元,已付款,(公司是增值稅一般納稅人),途中被盜。請(qǐng)問:
1.進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?
2.商品無入庫存,會(huì)計(jì)分錄該如何寫?
3.商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失,可否直接在本年的稅前利潤沖減?
答:一、你公司購進(jìn)貨物在途中被盜,屬非正常損失,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定,你公司購進(jìn)貨物途中被盜,則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。
有關(guān)賬務(wù)處理如下:
1.購進(jìn)貨物付款時(shí):
借:材料采購
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2.確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸:材料采購
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
二、現(xiàn)行稅法規(guī)定,納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧,毀損報(bào)廢的凈損失,納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。
看點(diǎn)24
未認(rèn)證的當(dāng)月發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行帳務(wù)處理
借:原材料等科目
借:待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
看點(diǎn)25
少收貨款可不可以自行調(diào)帳
答:根據(jù)文件規(guī)定,企業(yè)銷售貨物,事后因價(jià)格調(diào)整發(fā)生銷售折讓,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單,供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具折讓證明單,供貨方自行調(diào)帳,是不符合法規(guī)規(guī)定的。
看點(diǎn)26
多提多攤的折舊額該怎么辦
例:甲公司2000年12月31日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備,原始價(jià)值84000元,原估計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值4000元,按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因,以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊,于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為2000。
解:(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年),累計(jì)折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。
(2)2006年1月1日起,改按新的使用年限計(jì)提折舊,每年折舊費(fèi)用為:
(44000-2000)/(6-4)=21000(元)
每月折舊:21000/12=1750元
2006年1月1日,該公司每月編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用1750
貸:累計(jì)折舊1750
看點(diǎn)27
用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理
企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮,這屬于企業(yè)的管理活動(dòng)。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(hù)(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。
借:管理費(fèi)用-XXX
貸:現(xiàn)金
看點(diǎn)28
實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下,如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值,債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金,
借“銀行存款”科目,按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目,按其差額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末,再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì),不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
看點(diǎn)29
折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊
問:如果折舊期已滿,固定資產(chǎn)賬面仍有余額,能否繼續(xù)提取折舊?
答:固定資產(chǎn)折舊期已滿,其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額,已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。
看點(diǎn)30
購買汽車哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)
問:我公司購買了一輛汽車,除了車子本身價(jià)款外,車輛購置稅、車險(xiǎn)、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?
答:“固定資產(chǎn)-汽車”原始價(jià)值應(yīng)包括購車價(jià)款、車輛購置稅、車險(xiǎn)、車子裝潢等購買時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“稅金及附加”的科目核算。
看點(diǎn)31
年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理
年審時(shí),企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金,
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅
貨:應(yīng)交稅金--未交××稅
補(bǔ)稅上交時(shí),
借:應(yīng)交稅金--未交××稅
貨:銀行存款
看點(diǎn)32
醫(yī)療費(fèi)可否列入制造費(fèi)用
問:我單位員工受傷,單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi),該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷?
答:醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支,不得計(jì)入費(fèi)用。
看點(diǎn)33
籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期,是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定,超過部分做納稅調(diào)整。
看點(diǎn)34
招待費(fèi)如何扣除
我公司今年1月,收入為73000,發(fā)生的招待費(fèi)是950。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
73000*5‰=365.00元
950*60%=570.00元
你企業(yè)只能稅前列支365.00元。
超過部分要進(jìn)行調(diào)增:950-365=585元
看點(diǎn)35
個(gè)人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳
以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊(cè)公司的注冊(cè)資本,需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊(cè)資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用及白條子不可以在所得稅前扣除。
看點(diǎn)36
事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬
問:事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?
答:凡取得具有財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理,其它非財(cái)政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。
看點(diǎn)37
沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬
問:我公司最近購買了一批舊機(jī)器,但部分沒有發(fā)票,無法按正常的方法入賬,對(duì)這部分是否可以評(píng)估入賬?
答:《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定:固定資產(chǎn)在取得時(shí),應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù),可以評(píng)估入賬,并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊,但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。
看點(diǎn)38
如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為:
(1)房屋、建筑物,為20年;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(5)電子設(shè)備,為3年。
看點(diǎn)39
免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理
增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理,實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。一是價(jià)稅分離記賬法,二是價(jià)稅合計(jì)記賬法。
1.價(jià)稅分離記賬法
政策依據(jù):《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào),以下簡稱6號(hào)文件)第二條二款規(guī)定,對(duì)于直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
2.價(jià)稅合計(jì)記賬法
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號(hào),以下簡稱10號(hào)文件)第三條規(guī)定,國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)記賬銷售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。
結(jié)論:
1.對(duì)于增值稅稅款的直接減免,應(yīng)適用6號(hào)文件。
例:某貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)當(dāng)月運(yùn)費(fèi)收入(含稅)288.6萬元,當(dāng)月成本費(fèi)用支出180萬元(其中:進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元),當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬元。會(huì)計(jì)處理如下(單位:元,下同):
實(shí)現(xiàn)收入時(shí):
借:銀行存款2886000
貸:主營業(yè)務(wù)收入2600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)286000
支出成本費(fèi)用時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本1700000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100000
貸:銀行存款1800000
減免增值稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)40000
貸:營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入40000
2.對(duì)于確定的增值稅免稅收入,應(yīng)適用10號(hào)文件的基本精神,即價(jià)稅合計(jì)記賬法。在企業(yè)所得稅方面,如符合不征稅收入條件,可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。
例:某縣新華書店(增值稅一般納稅人)本月購進(jìn)圖書5000冊(cè),款項(xiàng)從銀行支付,取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款10萬元,稅款1.3萬元。本月銷售圖書6000冊(cè),款項(xiàng)全部存入銀行共計(jì)15萬元。會(huì)計(jì)處理如下:
購進(jìn)圖書時(shí):
借:庫存商品113000
貸:銀行存款113000
銷售圖書時(shí):
借:銀行存款150000
貸:主營業(yè)務(wù)收入150000
確認(rèn)不征稅收入時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)收入4256.64
貸:營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入4256.64
注:150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)
3.對(duì)于不確定的增值稅免稅收入,適用價(jià)稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。
例:某設(shè)計(jì)公司(小規(guī)模納稅人、小微企業(yè))2013年8月10日取得設(shè)計(jì)收入8000元,26日取得設(shè)計(jì)收入12000元,均含稅。本月無其他收入,會(huì)計(jì)處理如下:
8月10日取得收入時(shí):
借:銀行存款8000
貸:主營業(yè)務(wù)收入7766.99
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅233.01
8月26日取得收入時(shí):
借:銀行存款12000
貸:主營業(yè)務(wù)收入11650.49
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅349.51
月底確認(rèn)免征增值稅收入時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅582.52
貸:營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入582.52。
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