首先呢,先上個(gè)導(dǎo)圖,給寶寶們梳理下思路

一、實(shí)收資本

(一)接受現(xiàn)金投資

1.股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金投資

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本(按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分)

資本公積-資本溢價(jià)(實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的差額)

2.股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借:銀行存款

貸:股本(按每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計(jì)算的金額)

資本公積-股本溢價(jià)(實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)股本中所占份額的差額)

【小編說(shuō)】

資本(股本)溢價(jià)一般是新投資者加入時(shí)為了補(bǔ)足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多付出的資金。

3.發(fā)行費(fèi)用的處理

屬于溢價(jià)發(fā)行的,發(fā)行費(fèi)用從溢價(jià)收入中扣除,記入資本公積—股本溢價(jià),溢價(jià)金額不足沖減的,或者屬于按面值發(fā)行無(wú)溢價(jià)的,依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)即按照分錄中①②③的順序。

借:資本公積-股本溢價(jià)①

盈余公積②

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)③

貸:銀行存款

(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

企業(yè)接受非現(xiàn)金投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定資產(chǎn)入賬價(jià)值(但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。如果資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。

1.接受固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))或無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)

借:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)(按合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬,不公允的除外)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:實(shí)收資本

資本公積—資本溢價(jià)

【小編說(shuō)】

接受不動(dòng)產(chǎn)時(shí):

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:實(shí)收資本

資本公積—資本溢價(jià)

2.接受存貨投資時(shí)

借:庫(kù)存商品/原材料等(合同約定價(jià)值,不公允的除外)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:實(shí)收資本(股本)

資本公積-資本溢價(jià)

(三)實(shí)收資本(或股本)的增減變動(dòng)

1.增加

(1)接受投資者追加投資

借:銀行存款等

貸:實(shí)收資本(或股本)

(2)資本公積轉(zhuǎn)增資本

借:資本公積

貸:實(shí)收資本(或股本)

(3)盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借:盈余公積

貸:實(shí)收資本(或股本)

2.減少

(1)回購(gòu)庫(kù)存股

借:庫(kù)存股(每股回購(gòu)價(jià)*回購(gòu)股數(shù))

貸:銀行存款

(2)注銷(xiāo)

①回購(gòu)價(jià)大于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本

借:股本

資本公積-股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸:庫(kù)存股

【小編說(shuō)】

在沖減完股本和股本溢價(jià)后如果還有差額,應(yīng)先沖減盈余公積,再?zèng)_減利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

②回購(gòu)價(jià)小于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本

借:股本

貸:庫(kù)存股

資本公積-股本溢價(jià)

二、資本公積

(一)資本(股本)溢價(jià)

1.資本溢價(jià)

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

資本公積-資本溢價(jià)

2.股本溢價(jià)

借:銀行存款

貸:股本

資本公積-股本溢價(jià)

【小編說(shuō)】

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用,如果溢價(jià)發(fā)行股票的,應(yīng)從溢價(jià)中抵扣,沖減資本公積-股本溢價(jià);無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的,應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

(二)其他資本公積

具體賬務(wù)處理:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸:資本公積—其他資本公積(或做相反分錄)

處置相關(guān)股權(quán)投資時(shí)(假設(shè)全部處置):

借:資本公積—其他資本公積

貸:投資收益(或做相反分錄)

【小編說(shuō)】

初級(jí)教材中已經(jīng)刪除了長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算內(nèi)容,此部分了解即可,無(wú)需深究~

(三)資本公積轉(zhuǎn)增資本

資本公積轉(zhuǎn)增資本,按轉(zhuǎn)增的金額

借:資本公積

貸:實(shí)收資本(股本)

【小編說(shuō)】

資本公積轉(zhuǎn)增資本,企業(yè)所有者權(quán)益總額不變。

三、留存收益

(一)未分配利潤(rùn)

1.將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

2.對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配

借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

應(yīng)付股利

3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

(二)盈余公積

1.提取盈余公積

借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

貸:盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

2.盈余公積補(bǔ)虧

借:盈余公積

貸:利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧

3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借:盈余公積

貸:股本/實(shí)收資本

4.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借:利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

盈余公積

貸:應(yīng)付股利

支付股利時(shí)

借:應(yīng)付股利

貸:銀行存款

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