歷年真題對(duì)大家備考的幫助大家想必也都很清楚了，CPA題庫小編今天也從CPA題庫中給各位同學(xué)帶來了一部分《稅法》科目的真題，最近正在復(fù)習(xí)《稅法》的同學(xué)可以進(jìn)行一下自我檢查，看看自己的備考做得怎么樣了。
 
　　1.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
 
　　A.向投資者支付的股息
 
　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
 
　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
 
　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
 
　　【答案】B
 
　　【解析】選項(xiàng)AD：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
 
　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
 
　　(2)企業(yè)所得稅稅款。
 
　　(3)稅收滯納金。
 
　　(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
 
　　(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。
 
　　(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
 
　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
 
　　(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
 
　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
 
　　選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予稅前扣除。
 
　　選項(xiàng)C：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。
 
　　2.楊某2013年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為()。
 
　　A.2900元
 
　　B.4895元
 
　　C.9900元
 
　　D.11895元
 
　　【答案】A
 
　　【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)
 
　　楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(120000/20-3500)×10%-105]×20=2900(元)。
 
 
 
　　3.某高校教師2014年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。
 
　　A.國債利息收入
 
　　B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助
 
　　C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金
 
　　D.任職高校為其繳付的住房公積金
 
　　【答案】C
 
　　【解析】選項(xiàng)A：國債利息收入免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：下列各項(xiàng)中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)C：按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：企業(yè)和個(gè)人按照規(guī)定比例提取并交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅。
 
　　4.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()。
 
　　A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款
 
　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息
 
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款
 
　　D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息
 
　　【答案】A
 
　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，沒有時(shí)間的限制;選項(xiàng)D：不得加算銀行同期存款利息。
 
　　5.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是()。
 
　　A.某公司被處以5000元罰款
 
　　B.某中國公民被處以500元罰款
 
　　C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款
 
　　D.某非營利組織被處以15000元罰款
 
　　【答案】D
 
　　【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
 
　　6.程某就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”3000元。2013年12月公司擬對(duì)其發(fā)放當(dāng)月工資9000元、全年一次性獎(jiǎng)金114000元。下列各項(xiàng)程某當(dāng)月工資獎(jiǎng)金發(fā)放的方案中，繳納個(gè)人所得稅最少的方案是()。
 
　　A.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金100000元，工資23000元
 
　　B.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108000元，工資15000元
 
　　C.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金110000元，工資13000元
 
　　D.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金114000元，工資9000元
 
　　【答案】B
 
　　【解析】選項(xiàng)A：全年一次性獎(jiǎng)金/12=100000/12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000×20%-555=19445(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(23000-3000-3500)×25%-1005=3120(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=19445+3120=22565(元);
 
　　選項(xiàng)B：全年一次性獎(jiǎng)金/12=108000/12=9000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=108000×20%-555=21045(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(15000-3000-3500)×20%-555=1145(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1145+21045=22190(元);
 
　　選項(xiàng)C：全年一次性獎(jiǎng)金/12=110000/12=9166.67(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(13000-3000-3500)×20%-555=745(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=26495+745=27240(元);
 
　　選項(xiàng)D：全年一次性獎(jiǎng)金/12=114000/12=9500(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=114000×20%-1005=27495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(9000-3000-3500)×10%-105=145(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=27495+145=27640(元);
 
　　綜上所述選項(xiàng)B繳納的個(gè)人所得稅最少。

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