最近有同學(xué)咨詢小編，說自己現(xiàn)在正在備考CP考試，然而在最近幾天在做試題時發(fā)現(xiàn)自己《稅法》科目的計算題總是出錯，思緒也很亂，希望希望小編能幫幫他。小編借的CPA機考中的《稅法》計算題是需要同學(xué)們?nèi)ダ斫獾模⑶叶嘧鲆恍╊}也是有幫助的，小編這里就從CPA題庫中為同學(xué)們找來了兩道稅法的計算真題，同學(xué)們可以通過作答真題來看看考試的重點。

計算題

1、國內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項目如下:

(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.

(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)名師獎,獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。

(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元

(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。

(5)12月份應(yīng)A公司邀請給公司財務(wù)人員培訓(xùn),取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算張教授5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)9月份張教授獲得全國教學(xué)名師獎金是否需要納稅,說明理由。如需要,計算其應(yīng)納稅額。

(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計算器應(yīng)納稅額。

(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計算其應(yīng)納稅額

(5)回答A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對該項納稅事項如何進行處理?

【參考答案】

(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得,減征30%。

應(yīng)繳納個人所得稅2240(元)

(2)不需要納稅。因為稅法規(guī)定,省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,兔征個人所得稅。所以對教育部頒發(fā)的全國教學(xué)名師獎獎金免予征收個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=0。

(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅300(元)

能法規(guī)定,對個個人人取的的圖液和思,使征個人人所,對對圖民準(zhǔn)和和四定收收個

(4)不需要納稅。因為稅法規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅

(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至3倍的罰款。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款,應(yīng)納個人所得稅5200(元)

對A公司的罰款在2600元到15600元之間。

張教授應(yīng)繳納的個稅合計7740(元)。

2.2017年4月,稅務(wù)機關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：

(1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán),并繳納了契稅。

(2)自2016年7月起,對受讓土地50%的面積進行一期項目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。

(3)2017年3月該項目實現(xiàn)全部銷售,共計取得不含稅收入31000萬元。

(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%,不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素,該項目未預(yù)繳土地增值稅)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)

(1)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項目。

(2)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(4)計算該公司清算土地增值稅時允許扣項目金額的合計數(shù)。

(5)計算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅

【答案及解析】

(1)房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費(包括土地征用費、耕地占用稅等)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。

(2)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

本題適用第一種情況。

(3)取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用。清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=17760(1+5%)×50%=9324(萬元)

(4)房地產(chǎn)開發(fā)費用=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)。加計扣除(9324+6000)×20%=3064.8(萬元)?？鄢椖拷痤~合計數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬元)。(本題沒有給出計算開發(fā)費用的具體比例,默認(rèn)用5%計算)

(5)增值額=31000-20045=10955(萬元),增值率=增值額/扣除項目金額=10955/20045×100%=54.65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地

增值稅=10955X40 045×5%=3379.75(萬元)。

3.甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批焰火,甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。

(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,取得不含稅銷售額38萬元,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。

(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,合同約定不含稅銷售額36萬元,6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。

(其他相關(guān)資料:焰火消費稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費稅并說明理由,如果需要繳納,計算應(yīng)繳納的消費稅。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額

(4)計算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款

(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅。

【答案及解析】

(1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品在提

取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅

應(yīng)納消費稅=38×15%7.5×60%1.2(萬元)

(3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,屬于視同銷售,應(yīng)該繳納消費稅,有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。

業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。

(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。

委托加工的應(yīng)稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅,因此,委托加工收回后

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,符合抵扣范疇的,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。

(5)對于業(yè)務(wù)(3):

6月應(yīng)納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元);

7月應(yīng)納消費稅=36×30%×15%=1.62(萬元)。

納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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