CPA考試終于結(jié)束了，同學(xué)們之前應(yīng)該也在微博上看到了CPA考試的熱搜了吧，從熱搜的內(nèi)容就不難看出來，這次的CPA考試難度還是比較大的，不知道各位同學(xué)答的怎么樣呢？不妨看看我們澤稷網(wǎng)校CPA題庫為大家整理的《經(jīng)濟(jì)法》案例文分析題的解析吧：

三、案例分析題

1.2017年4月，甲上市公司與乙有限責(zé)任公司達(dá)成合并意向。甲公司董事會(huì)初步擬定的合并及配套融資方案（簡稱“方案初稿”）包括以下要點(diǎn)：

（1）甲公司吸收合并乙公司，合并完成后，甲公司存續(xù)、承接乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債，乙公司注銷，乙公司原股東獲得現(xiàn)金補(bǔ)償。

（2）根據(jù)合并雙方審計(jì)報(bào)告，截至2016年年底，乙公司資產(chǎn)總額占甲公司同期經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額的比例超過50%。但該年度乙公司營業(yè)收入占甲公司同期經(jīng)審計(jì)營業(yè)收入的比例低于50%，故本次合并不構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組。

（3）出席股東大會(huì)并對合并方案投反對票的股東。享有異議股東股份回購請求權(quán)。有權(quán)要求甲公司以合理價(jià)格回購其股票。

（4）為籌集實(shí)施合并所需資金，甲公司擬向本公司控股股東A公司非公開發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)不低于定價(jià)基準(zhǔn)日的20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%。具體發(fā)行價(jià)格由董事會(huì)決議確定，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司認(rèn)購的股份自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。甲公司董事會(huì)根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的意見修訂方案初稿后，予以公告。2017年6月1日，甲公司臨時(shí)股東大會(huì)通過合并決議和非公開發(fā)行股票融資決議。同日，乙公司臨時(shí)股東會(huì)也通過了合并決議。6月15日，證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)甲公司的合并與配套融資方案。B銀行對甲公司享有一筆2018年6月底到期的借款債權(quán)。接到甲公司合并通知后，B銀行于6月20日向甲公司提出償債請求。甲公司以債務(wù)未到期為由，予以拒絕。2017年6月22日，乙公司股東賈某以“股東會(huì)召集程序違反公司章程”為由提起訴訟，請求人民法院撤銷乙公司股東會(huì)6月1日通過的合并決議。經(jīng)查，乙公司章程規(guī)定，召開股東會(huì)應(yīng)當(dāng)以電子郵件方式通過股東，但乙公司并未向賈某發(fā)送電子郵件，而是以手機(jī)短信方式通知。賈某及其他股東均出席了6月1日的股東會(huì)會(huì)議并表決。人民法院認(rèn)為，乙公司股東會(huì)召集程序確有不符合公司章程之處，但仍然駁回了賈某的訴訟請求。甲公司股東周某反對甲、乙公司合并，于2017年5月底向甲公司董事會(huì)郵寄了書面反對意見，但周某并未出席甲公司6月1日召開的臨時(shí)股東大會(huì)，也未委托他人表決。6月6日，周某向甲公司提出行使異議股東股份回購請求權(quán)，遭甲方拒絕，拒絕理由是：只有出席股東大會(huì)并對合并投反對票的股東，才享有異議股東股份回購請求權(quán)。2017年10月7日，證監(jiān)會(huì)接到舉報(bào)稱，甲公司董事雷某涉嫌內(nèi)幕交易。經(jīng)查，雷某于2017年2月1日、2月10日及3月2日先后購入甲公司股票10萬股、20萬股、40萬股，并于2017年8月25日全部賣出，獲利100余萬元。根據(jù)以上事實(shí)，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定雷某的行為違反證券法，構(gòu)成短線交易。

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）基于方案初稿所述情況，本次合并是否構(gòu)成甲公司的重大資產(chǎn)重組？并說明理由。

【答案】

本次合并構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組。因?yàn)橘Y產(chǎn)總額比、營業(yè)收入比和資產(chǎn)凈額比，只要有其一達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)即構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，在本題中，乙公司資產(chǎn)總額占甲公司同期經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額的比例超過50%，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

（2）方案初稿中關(guān)于非公開發(fā)行股票的內(nèi)容，是否符合證券法律制度的規(guī)定？并說明理由。

【答案】

初稿中非公開發(fā)行股票的內(nèi)容有兩處不符合規(guī)定：①發(fā)行定價(jià)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司非公開發(fā)行股票的，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90％。②股份鎖定期不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行對象為上市公司的控股股東、實(shí)際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人的，其認(rèn)購的股份應(yīng)自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

（3）甲公司拒絕B銀行償債請求的理由是否成立？并說明理由。

【答案】

甲公司拒絕B銀行償債請求的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，公司決定合并的，應(yīng)當(dāng)在作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告；債權(quán)人（不論債權(quán)是否到期）自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

（4）人民法院認(rèn)為乙公司股東會(huì)召集程序確有不符合章程之處，但仍然駁回賈某的訴訟請求，是否符合公司法律制度的規(guī)定？并說明理由。

【答案】

人民法院的駁回賈某的訴訟請求符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)議召集程序或者表決方式僅有輕微瑕疵，且對決議未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的，人民法院不予支持。在本題中，公司未按照章程的規(guī)定發(fā)送電子郵件通知，但并未影響賈某及其他股東出席會(huì)議，對決議無實(shí)質(zhì)影響。

（5）甲公司拒絕周某異議股東股份回購請求的理由是否成立？并說明理由。

【答案】

甲公司拒絕周某異議股東股份回購請求的理由成立。因?yàn)楫愖h股東股份回購請求權(quán)中的異議應(yīng)當(dāng)通過出席會(huì)議并參與決議提出，周某表達(dá)異議的途徑不符合要求，甲公司有權(quán)拒絕其回購請求。

（6）計(jì)算雷某因短線交易所獲利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)以多少股份數(shù)為基礎(chǔ)？并說明理由。

【答案】

以40萬股為基數(shù)。根據(jù)規(guī)定，短線交易界定中的買入后6個(gè)月內(nèi)賣出是指最后一筆買入時(shí)點(diǎn)起算6個(gè)月內(nèi)賣出。

（7）雷某短線交易所獲利潤應(yīng)當(dāng)歸誰所有？

【答案】

歸甲公司所有。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。

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2．

2017年4月，申請執(zhí)行人B公司請求甲地級市乙縣人民法院執(zhí)行人A公司（住所地為丙地級市丁縣）位于乙縣的X房產(chǎn)。乙縣人民法院在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)。A公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)。后經(jīng)A公司書面同意，該執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查。同年5月，受移送人民法院確定受理A公司破產(chǎn)案件。并指定了破產(chǎn)管理人。

在破產(chǎn)案件審理中，查明下列事實(shí)：

（1）A公司在X房產(chǎn)上為其所欠B公司300萬元債務(wù)設(shè)定了抵押擔(dān)保。抵押時(shí)，X房產(chǎn)的市場價(jià)值約為350萬元，現(xiàn)該房產(chǎn)市場價(jià)值約為400萬元。除上述抵押外。該房產(chǎn)上沒有其他權(quán)利負(fù)擔(dān)。

（2）2016年8月，A公司因正常生產(chǎn)經(jīng)營所需與C公司約定。A公司從當(dāng)年9月開始每月從C公司采購原材料，貨款按季度結(jié)算，A公司以其專用存款賬戶質(zhì)押擔(dān)保。之后，A公司依約提供了質(zhì)押擔(dān)保。破產(chǎn)案件審理中，其他債權(quán)人提出，A公司為C公司提供質(zhì)押擔(dān)保的行為發(fā)生于破產(chǎn)申請受理前1年內(nèi)，因此，管理人應(yīng)請求人民法院予以撤銷。在破產(chǎn)案件審理期間，因國家稅收政策調(diào)整及不動(dòng)產(chǎn)市場價(jià)格上漲。A公司資產(chǎn)超過負(fù)債。A公司認(rèn)為破產(chǎn)原因消失。希望通過變賣部分不動(dòng)產(chǎn)清償債務(wù)。逐向人民法院提出終止破產(chǎn)程序的申請。

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：要求：

（1）乙縣人民院移送的A公司破產(chǎn)案件，根據(jù)級別管轄和地域管轄的的規(guī)則，應(yīng)當(dāng)由哪個(gè)人民法院管轄？并說明理由。

【答案】

由被執(zhí)行人住所地的中級人民法院（即丙市中級人民法院）管轄。

（2）乙縣人民法院在作出執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查決定前，應(yīng)當(dāng)履行何種審核程序？

【答案】

基層人民法院擬將執(zhí)行案件移送異地中級人民法院進(jìn)行破產(chǎn)審查的，在做出移送決定前，應(yīng)先報(bào)其所在地中級人民法院執(zhí)行部門審核同意。

（3）X房產(chǎn)應(yīng)以多少財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)入管理人報(bào)酬的計(jì)酬基數(shù)？并說明理由。

【答案】

X房產(chǎn)應(yīng)以100萬元計(jì)入管理人報(bào)酬的計(jì)酬基數(shù)。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)保權(quán)人優(yōu)先受償?shù)膿?dān)保物價(jià)值（300萬元），不計(jì)入管理人報(bào)酬的計(jì)酬基數(shù)。

（4）A公司為C公司提供質(zhì)押擔(dān)保的行為應(yīng)否撤銷？并說明理由。

【答案】

不能撤銷。根據(jù)規(guī)定，對沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的，是指對原來已經(jīng)成立的無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)事后補(bǔ)充設(shè)置擔(dān)保，只要補(bǔ)充設(shè)置擔(dān)保的行為發(fā)生在人民法院受理破產(chǎn)申請前1年內(nèi)，就可以撤銷；但不包括債務(wù)人在可撤銷期間內(nèi)設(shè)定債務(wù)的同時(shí)提供的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。

（5）對于A公司提出的終止破產(chǎn)程序的申請，人民法院應(yīng)否支持？并說明理由。

【答案】

人民法院不予支持。根據(jù)規(guī)定，由于債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的市場價(jià)值發(fā)生變化導(dǎo)致其在案件受理后破產(chǎn)原因消失的，不影響破產(chǎn)案件的受理與繼續(xù)審理，人民法院不得裁定駁回申請。

以上答案僅代表個(gè)人，具體答案請參照官方。

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