今天小編幫大家從CPA題庫中整理了本年度CPA《稅法》科目的考試真題，并且附帶上了我們澤稷網(wǎng)校老師的解析，相信這會對正在備考的同學們有很大的幫助。

二、多項選擇題

1.金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（）。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

【知識點】征稅范圍

2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（）。

A.有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品

C.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應稅消費品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品

【答案】AD

【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

【知識點】消費稅出口退稅的計算

3.下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

【知識點】房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間

4.個人轉(zhuǎn)讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入的有（）。

A.因遭遇火災而無法提供股權轉(zhuǎn)讓收入的相關資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務機關提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料

C.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

【答案】ABD

【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；（4）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。

【知識點】個人轉(zhuǎn)讓股權應納稅額的計算

5.下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（）。

A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】AB

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至澤稷人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

【知識點】出口貨物的完稅價格

6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。

【知識點】消費稅征稅范圍

7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

【答案】ABD

【解析】稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。

【知識點】稅法適用原則

8.對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（）。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

【答案】ABCD

【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調(diào)解：1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應稅所得率等。（2）行政賠償（選項A）。（3）行政獎勵（選項B）。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

【知識點】稅務行政復議和解與調(diào)解

9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】ABCD

【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應征收環(huán)保稅的污染物。

【知識點】環(huán)境保護稅的征稅范圍

10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（）。

A.與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的

B.納稅信用等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的

【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的（選項D）。（3）納稅信譽等級被評為C級以下的（選項B）。（4）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的（選項A）。（7）有欠稅行為的（選項C）。

【知識點】納稅保證

11.某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有（）。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項C）。（2）從事公益性或者非營利性活動。（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利（選項B）。（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項A）。（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

【知識點】符合條件的非營利組織

12.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成

果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ACD

【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：

（1）《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》

（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）

（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》

（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》

（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》

（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》（選項A）

（7）《防止人為規(guī)避構成常設機構》

（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》（選項D）

（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》

（12）《強制披露規(guī)則》

（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》

（14）《使爭議解決機制更有效》

（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

【知識點】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果

13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

14.下列合同中，應按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權轉(zhuǎn)讓合同

【答案】ABC

【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：按照“技術合同”繳納印花稅。

【知識點】印花稅稅目

以上答案僅代表個人，最終答案請以官方為準

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