同學(xué)們?cè)趥淇甲鲱}時(shí)澤稷小編建議還是不要過(guò)于依賴(lài)答案，做好事昨晚后再去和大家進(jìn)行對(duì)比，不要一邊看答案一邊做題，這樣反而會(huì)對(duì)同學(xué)們?cè)斐梢环N假象，下面澤稷小編就把自己從澤稷CPA題庫(kù)整理的試題分享給大家：

13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是()。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除;選項(xiàng)ABC均不得稅前扣除。

14.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：公園自用的土地是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，但是公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅;選項(xiàng)CD：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅人單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅人單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

A.醫(yī)院占用耕地

B.建廠房占用魚(yú)塘

C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地

D.商品房建設(shè)占用林地

【答案】A

【解析】下列免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項(xiàng)BCD均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

17.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車(chē)船稅為()。

A.441.6元

B.792元

C.801.55元

D.811.2元

【答案】C

【解析】車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

18.某企業(yè)2013年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬(wàn)元，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專(zhuān)利局發(fā)給的專(zhuān)利證1件、稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為()。

A.65元

B.70元

C.665元

D.3165元

【答案】C

【解析】新增實(shí)收資本按照“記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿”0.5‰計(jì)稅貼花，新建其他賬簿和專(zhuān)利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

19.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。

A.向投資者支付的股息

B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

(2)企業(yè)所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

選項(xiàng)C：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。

20.楊某2013年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為()。

A.2900元

B.4895元

C.9900元

D.11895元

【答案】A

【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(120000/20-3500)×10%-105]×20=2900(元)。

21.某高校教師2014年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.國(guó)債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助

C.為某企業(yè)開(kāi)設(shè)講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：下列各項(xiàng)中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)C：按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：企業(yè)和個(gè)人按照規(guī)定比例提取并交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅。

22.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒(méi)有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，沒(méi)有時(shí)間的限制;選項(xiàng)D：不得加算銀行同期存款利息。

23.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽(tīng)證的是()。

A.某公司被處以5000元罰款

B.某中國(guó)公民被處以500元罰款

C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

D.某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款

【答案】D

【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

24.程某就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”3000元。2013年12月公司擬對(duì)其發(fā)放當(dāng)月工資9000元、全年一次性獎(jiǎng)金114000元。下列各項(xiàng)程某當(dāng)月工資獎(jiǎng)金發(fā)放的方案中，繳納個(gè)人所得稅最少的方案是()。

A.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金100000元，工資23000元

B.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108000元，工資15000元

C.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金110000元，工資13000元

D.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金114000元，工資9000元

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：全年一次性獎(jiǎng)金/12=100000/12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000×20%-555=19445(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(23000-3000-3500)×25%-1005=3120(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=19445+3120=22565(元);

選項(xiàng)B：全年一次性獎(jiǎng)金/12=108000/12=9000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=108000×20%-555=21045(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(15000-3000-3500)×20%-555=1145(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1145+21045=22190(元);

選項(xiàng)C：全年一次性獎(jiǎng)金/12=110000/12=9166.67(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(13000-3000-3500)×20%-555=745(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=26495+745=27240(元);

選項(xiàng)D：全年一次性獎(jiǎng)金/12=114000/12=9500(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=114000×20%-1005=27495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(9000-3000-3500)×10%-105=145(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=27495+145=27640(元);

綜上所述選項(xiàng)B繳納的個(gè)人所得稅最少。

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