19年的CPA備考已經(jīng)有很多的考生開始準(zhǔn)備了，在備考階段同學(xué)們最注重的還是通過習(xí)題的練習(xí)來提升自己，不過在選擇習(xí)題是澤稷小編還是建議同學(xué)們選擇一些CPA考試真題來進行練習(xí)，雖然在考試中不會出現(xiàn)相同的試題，但通過CPA考試真題的練習(xí)，同學(xué)們可以很快的適應(yīng)考試，并且掌握考試的重點。小編這次就從澤稷CPA題庫中為同學(xué)們挑選了一些CPA考試真題，各位同學(xué)快來做做看吧~

一、單項選擇題

(一)ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告

B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告

C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告

D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告

參考答案：B

答案解析：根據(jù)司法解釋的規(guī)定，會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認定為不實報告，不包括選項B。

2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。

A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任

C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費用為限

D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任

參考答案：A

答案解析：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，選項B不正確;事務(wù)所應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，選項C不正確;與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，選項D不正確。

3.人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系

C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

參考答案：B

答案解析：會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項A不正確;會計師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關(guān)，選項CD不正確。

4.人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

D.如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

參考答案：B

答案解析：如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告、未拒絕甲公司出具不實報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，選項ACD不正確。見教材36頁。

(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

5.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對責(zé)任方的認定提出結(jié)論

C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負責(zé)

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認定

參考答案：D

答案解析：在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取。責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負責(zé)，責(zé)任方可能同時也要對鑒證對象負責(zé)。選項AC不正確;在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，選項B不正確。

6.甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是()。

A.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化

C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息

D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

參考答案：C

答案解析：委托人要求變更業(yè)務(wù)類型主要有以下三方面的原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求;預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;業(yè)務(wù)范圍存在限制。上述第1點和第2點原因通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)認為該變更是合理的。

7.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象負責(zé)的組織或人員

D.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象負責(zé)

參考答案：D

答案解析：在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負責(zé)，可能同時也要對鑒證對象負責(zé)，選項D不正確。

8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)

B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)

D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認定

參考答案：A

答案解析：當(dāng)鑒證對象為一種行為時(如遵守法律法規(guī)的情況)，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。選項A不正確。

(三)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

9.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

參考答案：B

答案解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有B符合要求。

10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。

A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

參考答案：D

答案解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

參考答案：A

答案解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

12.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()。

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

參考答案：D

答案解析：在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;記錄在審計報告目前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

(四)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

13.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

參考答案：C

答案解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責(zé)道德事務(wù)的人員。不包括選項C。

14.在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

參考答案：C

答案解析：許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確;注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確;注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確

15.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應(yīng)對措施中，A注冊會計師通常首先采取的是()。

A.向甲公司董事會通報

B.向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

C.要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否公平交易

D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

參考答案：D

答案解析：如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重人關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

(五)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。

A.董事會會議紀要

B.財務(wù)報表副本

C.A注冊會計師列示管理層負責(zé)并經(jīng)甲公司管理層確認的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

參考答案：C

答案解析：書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

17.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日前

D.書面聲明的日前可以與審計報告日一致

參考答案：A

答案解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間。

18.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.如果A注冊會計師不能獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

參考答案：C

答案解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

19.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可告性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

參考答案：B

答案解析：如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些問題，見教材574頁。

20.如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

參考答案：D

答案解析：如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：與管理層討論該事項;重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;采取適當(dāng)措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

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