同學(xué)們又到了我們?nèi)粘５牧?xí)題時間了！同學(xué)們都準(zhǔn)備好了嗎？澤稷小編這次可是從澤稷CPA題庫中為同學(xué)們帶來14年的CPA考試真題哦，各位同學(xué)可以先練習(xí)一下。

1.某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：

(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。

(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。

(3)支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導(dǎo)游工資2萬元。

(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無可抵扣進項稅額。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。

(3)該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。

(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機關(guān)有疑義，還應(yīng)補充提交何種材料?

【答案及解析】

(1)甲旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元)

可以扣除的費用僅包括支付給其他單位和個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費。

(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。

(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征增值稅。

(4)甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證

如果稅務(wù)機關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。

2.(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4 000萬元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

(2)3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

(其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(2)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(4)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【答案及解析】

(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10 000×0.5‰=20000(元)

購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)

(2)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)

購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11≈73333.33(元)

(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)

購置倉庫應(yīng)納印花稅=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元)。

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