雖然現(xiàn)在距離19年的CPA考試還有一段時(shí)間,但是已經(jīng)有很多的同學(xué)考試在為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了,備考自然離不開(kāi)考試真題的練習(xí)了,澤稷小編這次就從澤稷CPA題庫(kù)中為同學(xué)們帶來(lái)了一些考試的真題,希望可以幫同學(xué)們盡快的適應(yīng)考試。
澤稷CPA題庫(kù)——《稅法》考前小測(cè)<三>
1.某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游,公司用自有客車(chē)將他們送至深圳某口岸,然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程,按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬(wàn)元。甲公司發(fā)生的支出如下:
(1)向深圳乙車(chē)行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營(yíng)牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸,均由乙車(chē)行配備司機(jī),共支付10萬(wàn)元。
(2)支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬(wàn)元。
(3)支付深圳門(mén)票費(fèi)4萬(wàn)元、食宿費(fèi)5萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)旅游保險(xiǎn)2萬(wàn)元、導(dǎo)游工資2萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元,所有經(jīng)營(yíng)主體非小規(guī)模納稅人,當(dāng)月無(wú)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,并請(qǐng)說(shuō)明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)乙車(chē)行取得的租車(chē)收入是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要,請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。
(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車(chē)將員工運(yùn)送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要,請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。
(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)就其境外支付的可扣除部分,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義,還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料?
【答案及解析】
(1)甲旅游公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元)
可以扣除的費(fèi)用僅包括支付給其他單位和個(gè)人的門(mén)票費(fèi)、交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)。
(2)乙車(chē)行不需繳納稅款。因?yàn)槠淙〉玫目缇尺\(yùn)輸適用增值稅零稅率。
(3)民營(yíng)客運(yùn)公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營(yíng)業(yè)活動(dòng),不征增值稅。
(4)甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義,應(yīng)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
2.甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)1月份取得國(guó)有土地4000平方米,簽訂了土地使用權(quán)出讓合同,記載的出讓金額為4 000萬(wàn)元,并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù),工程4月份竣工,5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬(wàn)元。
(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元,在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元,取得了房屋權(quán)屬證書(shū)。
(其它相關(guān)資料:已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%,契稅稅率4%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米,產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案及解析】
(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10 000×0.5‰=20000(元)
購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬(wàn)元)
(2)建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬(wàn)元)
購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11≈73333.33(元)
(3)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬(wàn)元)
購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)
(4)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬(wàn)元)。
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