澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了,不過同學(xué)們好是要有針對性的備考,就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來的考試真題,這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學(xué)們挑選出來的,有興趣的同學(xué)可以做做看。
澤稷CPA題庫——《審計(jì)》考試真題<三>
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外,與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為,該賬戶的重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不大,未對該賬戶實(shí)施函證程序;
【答案】恰當(dāng)。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)較低,對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證,未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動,審計(jì)組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);
【答案】不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對11月30日至12月31日期間,實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用,以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,直接至郵局將詢證函寄出;
【答案】不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)將詢證函信封上的信息與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對。
(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件,甲公司財(cái)務(wù)人員解釋,在催收回函時,由于丙財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函,因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司,并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回ABC會計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;
【答案】不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向丙公司再次寄發(fā)詢證函,并要求其直接寄回ABC會計(jì)師事務(wù)所。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性,接收人不能依賴回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該行,銀行人員表示,這是標(biāo)準(zhǔn)條款,審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為回函可靠,并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容;
【答案】不恰當(dāng)。該免責(zé)條款對回函的可靠性產(chǎn)生了影響,注冊會計(jì)師需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序。
(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。
【答案】如果認(rèn)為管理層的要求合理,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理,且被其阻撓而無法實(shí)施函證,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制,并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。
要求:
(1)針對事項(xiàng)(1)-(5)逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。
(2)針對事項(xiàng)(6)指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的應(yīng)對措施。
2.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè),ABC是事務(wù)所,XYZ是ABC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,甲2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)生以下事項(xiàng):
(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán),乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券,承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
【答案】影響?yīng)毩⑿浴m?xiàng)目經(jīng)理的主要近親屬持有被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體的直接經(jīng)濟(jì)利益,導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[或?qū)徲?jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子應(yīng)在收購前乙公司前處置該經(jīng)濟(jì)利益。]
(2)2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭,500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
【答案】不影響?yīng)毩⑿?。審?jì)項(xiàng)目組成員B是按照正常的商業(yè)程序進(jìn)行的公平交易,通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù),協(xié)助整理稅務(wù)資料,ABC事務(wù)所派審計(jì)組以外人員提供服務(wù),并且不承擔(dān)管理職責(zé)。
【答案】不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料的工作,通常不影響財(cái)務(wù)信息,且該工作由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供,不承擔(dān)管理層職責(zé)。
(4)甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè),聘請XYZ做財(cái)務(wù)顧問,約定服務(wù)費(fèi)10萬元,收費(fèi)對ABC不重大。
【答案】影響?yīng)毩⑿?。XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,其提供的財(cái)務(wù)服務(wù)將影響甲公司的財(cái)務(wù)信息,因此對獨(dú)立性產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響。
(5)甲內(nèi)部審計(jì)部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),由于缺人手,甲聘XYZ對其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部,該3家公司對甲公司不重大。
【答案】影響?yīng)毩⑿?。XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,其提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)將影響甲公司的財(cái)務(wù)信息,因此對獨(dú)立性產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響。
(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù),2013.2,XYZ與丁合資成立咨詢公司。
【答案】影響?yīng)毩⑿?。XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,XYZ與甲公司的子公司[關(guān)聯(lián)實(shí)體]在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益、密切關(guān)系對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
要求:針對上述事項(xiàng),不考慮其他因素,逐項(xiàng)分析是否會獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。
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