今天澤稷小編從我們澤稷CPA題庫中為大家挑選了部分近幾年的CPA考試真題,并且附帶有我們澤稷老師的答案解析,相信對于目前正在備考19年CPA考試的同學(xué)們會有很大的幫助哦,各位同學(xué)快來一起做做看吧。
CPA題庫——《審計(jì)》簡答題解析<二>
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤過程中,發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)注冊會計(jì)師不打算信賴被審計(jì)單位有關(guān)存貨的內(nèi)部控制,于是不再了解管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。
(6)針對第三方擁有的存貨,注冊會計(jì)師擬實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。
要求:
(1)針對上述事項(xiàng)(1)-(5),逐項(xiàng)分析是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),請簡要說明理由。
(2)針對事項(xiàng)(6),指出注冊會計(jì)師可以實(shí)施的三項(xiàng)程序。
【答案】
(1)不恰當(dāng)。無論是否打算信賴內(nèi)部控制,注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)了解甲公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。
【答案】
(2)
1)向持有被審計(jì)單位存貨的有關(guān)第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;
2)實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤;
3)獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告。
(或,檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄,如倉儲單;當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí),要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn))
6.零散簡答題:
(1)2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn),A注冊會計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn),因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。
【答案】不恰當(dāng)。授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論,因?yàn)槿绻P(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響,被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的。
(2)甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單,在客戶驗(yàn)收后,確認(rèn)銷售收入,出庫單按出庫順序連續(xù)編號,A注冊會計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單,檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。
【答案】不恰當(dāng)。甲公司在客戶驗(yàn)收后才能確認(rèn)收入,所以檢查出庫單的日期不能確定收入已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。
(3)2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司,因丁公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,且固定資產(chǎn)價(jià)值高,A注冊會計(jì)師擬測試丁公司設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄,以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性。
【答案】恰當(dāng)。
(4)A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中,與甲管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷,因此,不再以書面形式向管理層正式通報(bào)。
【答案】不恰當(dāng)。對于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向管理層通報(bào)。
(5)2013年7月,甲集團(tuán)公司更換了主要管理層人員,由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明,A注冊會計(jì)師向前任管理層獲取了其在任期間的相關(guān)書面聲明。
【答案】不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)會計(jì)期間的書面聲明。
(6)2013年12月,丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團(tuán)購入一條生產(chǎn)線。甲集團(tuán)公司獲得了300萬元的處置凈收益。在按照權(quán)益法確認(rèn)對丙公司的投資收益時(shí),未做抵消處理,并拒絕接受審計(jì)調(diào)整建議。A注冊會計(jì)師認(rèn)為,該錯(cuò)報(bào)金額巨大,擬因此發(fā)表保留意見。(報(bào)表整體重要性為200萬,甲公司持股丙公司20%股權(quán))
【答案】不恰當(dāng)。應(yīng)該發(fā)表非無保留意見,不一定是保留意見。
(7)針對具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組評價(jià)了組成部分注冊會計(jì)師針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性,但根據(jù)對組成部分注冊會計(jì)師的了解,集團(tuán)項(xiàng)目組決定不參與組成部分注冊會計(jì)師對該組成部分實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。
【答案】恰當(dāng)。
【理由】如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)組成注冊會計(jì)師的了解,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序。
(8)審計(jì)報(bào)告日后A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司一筆公告的年度報(bào)告中部分信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,要求管理層修改年度報(bào)告,管理層拒絕修改,A注冊會計(jì)師認(rèn)為不影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,無需采取進(jìn)一步措施。
【答案】不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層,并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施,包括征詢法律意見。
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