澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了,不過同學(xué)們好是要有針對(duì)性的備考,就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來的考試真題,這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學(xué)們挑選出來的,有興趣的同學(xué)可以做做看。
CPA題庫——《稅法》計(jì)算問答題<二>
3.甲為某企業(yè)員工,2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為:
(1)單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為甲辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。
(2)年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元,甲將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。
(3)購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元,在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場向民政部門捐款10萬元。
(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元,另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)回答單位為甲繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。
(2)回答甲取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。
(3)判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。
(4)計(jì)算甲取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(5)計(jì)算甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案和解析】
(1)單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
(2)甲取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。
年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
(3)甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元),大于捐款支出10萬元,所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
(4)甲取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100×20%=20(萬元)。
偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(5)甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。
個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
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