同學(xué)們?cè)谄綍r(shí)的模擬練習(xí)中多項(xiàng)選擇的正確率怎么樣呢？在注會(huì)機(jī)考的題型中，選擇題的相對(duì)比較容易的一種了，不過(guò)澤稷小編在看過(guò)數(shù)據(jù)以后發(fā)現(xiàn)，很多同學(xué)在多選題上的錯(cuò)誤很多，所以澤稷小編也建議同學(xué)們針對(duì)自己的弱點(diǎn)進(jìn)行突擊，這里小編已經(jīng)從澤稷CPA題庫(kù)中為大家挑選了一下多項(xiàng)選擇題，同學(xué)們可以先練習(xí)一下。

CPA題庫(kù)——《會(huì)計(jì)》綜合題練習(xí)<一>

1.(本小題6分)甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。

(1)20X6年1月1日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)買一棟公寓，其總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米的價(jià)款為2萬(wàn)元，該公寓的使用年限是50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司計(jì)劃將該公寓對(duì)外出租。

(2)20X6年，甲公司租金收入總額500萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)100萬(wàn)元。后來(lái)，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入4200萬(wàn)元。于20X6年12月31日辦理了過(guò)戶手續(xù)。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2.1萬(wàn)元。

其他資料：

甲公司所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算;

根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年，采用年限平均法計(jì)提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。100萬(wàn)元的支出計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅法從購(gòu)買日開(kāi)始計(jì)提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi);

要求：

(1)編制甲公司20X6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該公寓20X6年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及暫時(shí)性差異。

(3)計(jì)算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)20×6年1月1日購(gòu)入分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本20000

貸：銀行存款20000

20×6年12月31日，出租公寓的分錄為：

借：銀行存款500

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：銀行存款100

借：銀行存款4200

貸：其他業(yè)務(wù)收入4200

借：其他業(yè)務(wù)成本4000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

(2)20X6年12月31日，該公寓的賬面價(jià)值=20000+1000-4000-200=16800(萬(wàn)元)

該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)=(20000-20000/50)×80%=15680(萬(wàn)元)

賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=16800-15680=1120(萬(wàn)元)

(3)該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=(500-100+1000-1120)×25%=70(萬(wàn)元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=1120×25%=280(萬(wàn)元)

應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=70+280=350(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄為;

借：所得稅費(fèi)用70

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅70

借：所得稅費(fèi)用280

貸：遞延所得稅負(fù)債280

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