雖然目前距離19年的CPA考試還有一段時間，但是已經(jīng)有很多的同學考試在為19年的CPA考試做準備了，備考自然離不開考試真題的練習了，澤稷小編這次就從澤稷CPA題庫中為同學們帶來了一些考試的真題，希望可以幫同學們盡快的適應考試。

1.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(2)內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查。如果事務所當年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內(nèi)部檢查。

(3)項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。

(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。

(5)獨立性政策規(guī)定，每年為需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性要求的培訓，并要求高級經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務質(zhì)量控制制度。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案：

(1)不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調(diào)，提高業(yè)務質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準和途徑。

(2)不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

(3)不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責人不能作為復核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復核工作。

(4)不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

(5)不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

(6)不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則第五條，會計師事務所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務所整體(含分所)都要遵守的。

2.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20X8年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人。在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。

(2)簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用。據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

(3)簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務報表。

(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

(6)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助制定公司財務戰(zhàn)略。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案：

(1)不違反職業(yè)道德守則。在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。

(2)違反職業(yè)道德守則。雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。

(3)違反職業(yè)道德守則。事務所要同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務。

(4)違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制財務報表的服務，起碼形式上會對獨立行產(chǎn)生影響。(注意和非公眾利益實體要求的區(qū)別，在對非公眾利益實體的審計客戶提供這項工作是允許的)

(5)違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧請蟊淼木幹茖嵤┲卮笥绊懙母呒壒芾砣藛T，會計師事務所不能提供對可能錄用的候選人的證明文件進行核查的服務。(教材136頁)

(6)違反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財務戰(zhàn)略，屬于承擔公司的管理層職責，是職業(yè)道德所不允許的。

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