考試真題的練習(xí)是同學(xué)們在進行備考時最有利的武器,從真題中我們可以了解到很多歷年考試的考點和重點知識有哪些,所以各位同學(xué)備考時一定要練習(xí)一下歷年真題,今天小編就從CPA題庫中為大家?guī)砹俗钚碌?8年《審計》科目考題各位沒有參加本次考試的同學(xué)可以練習(xí)一下。
1.下列各項稅法原則中,屬于稅法適用原則的是()。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實質(zhì)課稅原則
D.程序優(yōu)于實體原則
【答案】D
【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實體原則。
2.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年5月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元、稅額85萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負責(zé)安裝,開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養(yǎng)費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.22.1萬元
B.25.16萬元
C.28.22萬元
D.30.26萬元
【中注協(xié)答案】B
【答案】A
【解析】對企業(yè)銷售電梯(購進的)并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計算增值稅和營業(yè)稅。
本題納稅人銷售的是自產(chǎn)的電梯并負責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。購進原材料取得增值稅專用發(fā)票的,是可以抵扣進項稅額的。該企業(yè)2014年5月應(yīng)繳納的增值稅=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(萬元)。
但是中注協(xié)給的答案將保養(yǎng)費和維修費看做是價外費用處理一并計入銷售額計算繳納了增值稅,只是將安裝費單獨計算繳納營業(yè)稅,該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(萬元)。
3.某船運公司為增值稅一般納稅人,2014年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.87.45萬元
B.92.4萬元
C.98.3萬元
D.103.25萬元
【答案】C
【解析】水路運輸服務(wù)中遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運輸服務(wù),應(yīng)該交通運輸業(yè)計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅,取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月外購一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為()。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【答案】D
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品,受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅,實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率),本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中,作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品,經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為()。
A.9萬元
B.12.86萬元
C.14.79萬元
D.15.28萬元
【答案】D
【解析】將進口化妝品在國內(nèi)銷售的,進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅,但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。
6.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛,不含稅售價18萬元/輛,另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷,取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%,則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為()。
A.295.64萬元
B.300萬元
C.406.64萬元
D.411萬元
【答案】C
【解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費是屬于收取的價外費用,應(yīng)看作是含稅收入,做價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬元)。
7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保,收取擔(dān)保費100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為()。
A.0
B.3萬元
C.5萬元
D.10萬元
【答案】C
【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。
8.下列代理服務(wù)中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。
A.郵政代理
B.代理記賬
C.貨物運輸代理
D.房產(chǎn)中介代理
【答案】D
【解析】選項A:按照“郵政業(yè)——其他郵政服務(wù)”計算繳納增值稅;選項B:按照“咨詢服務(wù)”計算繳納增值稅;選項C:按照“物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。
9.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠,2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元,其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【解析】城建稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù),但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費稅,應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進口不征、出口不退,對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城建稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。
10.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外,貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅),其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。
A.25.6萬元
B.29.6萬元
C.31.6萬元
D.34萬元
【中注協(xié)答案】A
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸入地點裝載前的運費及其相關(guān)費用、保險費,但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的,如果單獨列明,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158(萬元),應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。
中注協(xié)在給答案的時候,將“貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元”扣除了,是不對的,而且認為“甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元”是包含在成交價格170萬元里面的,所以將這20萬元也扣除了,但是因為本題中間是用“。”隔開的,所以我們認為170萬元中沒有包含這20萬元,所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元)。
11.下列進口貨物中,免征進口關(guān)稅的是()。
A.外國政府無償贈送的物資
B.具有一定商業(yè)價值的貨樣
C.因保管不慎造成損壞的進口貨物
D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物
【答案】A
【解析】選項B:無商業(yè)價值的廣告品和貨樣,可免征關(guān)稅;選項C:海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可酌情減免進口關(guān)稅;選項D:關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,可免征關(guān)稅。
12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,不征收資源稅的是()。
A.鹵水
B.焦煤
C.地面抽采的煤層氣
D.與原油同時開采的天然氣
【答案】C
【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列各項中,允許在計算增值額時扣除的是()。
A.加罰的利息
B.已售精裝修房屋的裝修費用
C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費
D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項ABC均不得稅前扣除。
14.下列房屋及建筑物中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。
A.農(nóng)村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房
D.尚未使用或出租而待售的商品房
【答案】C
【解析】選項A:房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項B:建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅;選項D:房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
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