澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準備了，不過同學們好是要有針對性的備考，就比如下面澤稷小編要同學們帶來的考試真題，這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學們挑選出來的，有興趣的同學可以做做看。

1.下列不構(gòu)成審計工作底稿的是()。

A.外部專家的審計工作底稿

B.具體審計計劃

C.業(yè)務約定書

D.總體審計戰(zhàn)略

【參考答案】A

【解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰(zhàn)略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。

2.重要性的基準考慮哪些方面()。

A.被審計單位生命周期

B.基準的重大錯報風險

C.基準的波動性

D.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)

【參考答案】B

【解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用);是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準的相對波動性。

3.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應當實施細節(jié)測試

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期

【參考答案】B

【解析】分析程序用作實質(zhì)性程序不是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節(jié)測試，選項B正確;在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險，選項C錯誤;注冊會計師也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項D錯誤。

4.在以下有關(guān)集團公司組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

B.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表

C.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性

D.各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

【參考答案】B

【解析】按規(guī)定，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

5.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是()。

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務所

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

【參考答案】C

【解析】選項C對：與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，其所有權(quán)屬于會計師事務所。選項A錯：對于管理層的勝任能力或誠信問題，注冊會計師不宜與管理層溝通，而應直接與治理層溝通。選項B錯：對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應以書面形式溝通。選項D錯：注冊會計師對第三方不承擔責任。

6.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。

A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性

【參考答案】D

【解析】針對D中情況，注冊會計師應當降低實際執(zhí)行的重要性水平，使其更接近財務報表整體重要性的50%，不是接近財務報表整體的重要性水平。

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

【參考答案】B

【解析】審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

8.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，不正確的有()。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

【參考答案】A

【解析】選項A不正確：期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項B、C、D均屬規(guī)定。

9.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

【參考答案】B

【解析】簽發(fā)書面聲明是管理層對財務報表承擔責任的標志，簽發(fā)審計報告是注冊會計師完成審計工作的標志。審計工作的前提是管理層承擔對財務報表的責任，故書面聲明日期不得在審計報告日期之后。

10.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的

是()。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

【參考答案】D

【解析】當信賴自動控制時，就需要測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制。

11.下列有關(guān)注冊會計師的責任表述不正確的是()

A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，實施了觀察等程序并進行了適當抽查(抽查數(shù)量不足)，導致審計結(jié)論錯誤，注冊會計師應承擔普通過失的責任

B.注冊會計師嚴格按照審計準則實施了程序，但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊會計師不承擔責任

C.注冊會計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實，甲公司可以以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現(xiàn)金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊甲公司的訴訟;注冊會計師可以以“共同過失”進行抗辯

D.利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，則會計師事務所不承擔賠償責任

【參考答案】D

【解析】選項D，根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。故選項D不正確。

12.下列不屬于與會計估計相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是()

A.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當?shù)狞c估計

【參考答案】D

【解析】選項D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向的跡象的會計估計。

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