CPA考試對(duì)于我們很多第一次進(jìn)行備考的同學(xué)來說還是一個(gè)比較大的挑戰(zhàn)的，同學(xué)們?nèi)绻胍袰PA考試的備考工作做好的話澤稷小編建議大家還是盡可能的多進(jìn)行一些考試真題的練習(xí)，本次澤稷小編為同學(xué)們帶來的就是我們澤稷CPA題庫中的CPA考試真題，感興趣的同學(xué)可以先練習(xí)一下。

【1】下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）。

【選項(xiàng)】

A.車輛購置稅

B.耕地占用稅

C.個(gè)人所得稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，耕地占用稅為地方政府固定收入；選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅為地方政府與中央政府共享收入；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅特定部分歸中央，其他部分中央與地方按比例分享。

【2】下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（）。

【選項(xiàng)】

A.轉(zhuǎn)讓金融商品

B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

【答案】A

【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，選項(xiàng)B不符合；納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)進(jìn)行記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但是對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷售稅額，選項(xiàng)C不符合；金融商品轉(zhuǎn)入，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，選項(xiàng)A符合；直銷員企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，選項(xiàng)D不符合。

【3】下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。

【選項(xiàng)】

A.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

【答案】C

【解析】以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為增值稅納稅人,選項(xiàng)C表述正確。

【4】境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。

【選項(xiàng)】

A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

【答案】B

【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)，適用增值稅免稅政策，選項(xiàng)A不符合；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)，適用增值稅零稅率的規(guī)定，選項(xiàng)B符合；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，適用增值稅免稅政策，選項(xiàng)C不符合；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅免稅政策，選項(xiàng)D不符合。

【5】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

【選項(xiàng)】

A.卷煙

B.高檔手表

C.高檔化妝品

D.超豪華小汽車

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD均不會(huì)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

【6】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（）。

【選項(xiàng)】

A.25%

B.50%

C.75%

D.100%

【答案】C

【解析】高科技中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【7】非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（）。

【選項(xiàng)】

A.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

【8】某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

【選項(xiàng)】

A.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

B.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】以于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確;以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)B不正確；

以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按5年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,選項(xiàng)C不正確。

【9】個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

【選項(xiàng)】

A.從境外上市公司取得的股息所得

B.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

C.擁有的專利在境外使用而取得的所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC都不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

【10】個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）。

【選項(xiàng)】

A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

B.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

C.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD屬于按次征收個(gè)人所得稅，經(jīng)營家庭旅館取得的所得按年征收個(gè)人所得稅。

【11】下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）。

【選項(xiàng)】

A.拖船

B.養(yǎng)殖漁船

C.非機(jī)動(dòng)駁船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶

【答案】B

【解析】拖船，非機(jī)動(dòng)駁船分別按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款；噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免征噸稅。

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