澤稷小編在這里建議正在備考CPA考試的同學(xué)在考前多進(jìn)行一些CPA考試真題的練習(xí)，這樣既能讓自己快速的適應(yīng)考試也能讓自己掌握到CPA考試中的重難點(diǎn)知識，想要進(jìn)行練習(xí)的同學(xué)可以前往我們澤稷CPA題庫進(jìn)行練習(xí)。本次澤稷小編就為同學(xué)們帶來了一份CPA考試真題。

【單項選擇題】

【1】下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

【選項】

A.稅率

B.稅目

C.征稅對象

D.納稅環(huán)節(jié)

【答案】B

【解析】稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。設(shè)置稅目的目的首先是明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目。

【2】下列稅種中，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是（）。

【選項】

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.船舶噸稅

D.車輛購置稅

【答案】D

【解析】選項AB由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，選項C由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。（2019年根據(jù)變化，選項ABD均由國家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，選項C由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收）。

【3】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）。

【選項】

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.收取包裝物租金

D.取得中央財政補(bǔ)貼

【答案】C

【解析】選項A，存款利息不征收增值稅；選項BD，保險賠償和中央財政補(bǔ)貼不屬于增值稅的征稅范圍。收取的包裝物租金應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

【4】下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）。

【選項】

A.商業(yè)銀行

B.財務(wù)公司

C.保險公司

D.信托投資公司

【答案】C

【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。選項ABD均以1個季度為納稅期，因此只有保險公司以1個月為納稅期限。

【5】對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）。

【選項】

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

D.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

【答案】A

【解析】選項A，貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為收入額；選項B，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；選項C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的月為銷售額；選項D，一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

【6】下列成品油中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（）。

【選項】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

【7】下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

【選項】

A.鉆石

B.卷煙

C.高檔手表

D.鍍金首飾

【答案】A

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品以及超豪華小汽車，選項BCD均不在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。注意，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的不包括鍍金首飾。

【8】某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）。

【選項】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納煙葉稅＝88×（1+10%）×20%＝19.36（萬元）。

【9】下列出口貨物成交價格包含的稅收和費(fèi)用中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。

【選項】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費(fèi)

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。不包括出口關(guān)稅和在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

【10】某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元／平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

【選項】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

【答案】C

【解析】單獨(dú)建造的地下建筑的城鎮(zhèn)土地使用稅減按地上建筑的50%征收，因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+O.4×2×50%=2.4（萬元）。

【11】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）。

【選項】

A.公立醫(yī)院占用耕地

B.鐵路線路占用耕地

C.民用飛機(jī)場跑道占用耕地

D.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

【答案】A

【解析】學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅；選項BC，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項D，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

【12】贈與房屋時，計算應(yīng)納契稅的計稅依據(jù)是（）。

【選項】

A.房屋原值

B.攤余價值

C.市場價格

D.協(xié)議價格

【答案】C

【解析】房屋贈與，計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

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