【單項(xiàng)選擇題】

       1.（2015年）某煤炭開(kāi)采企業(yè)2015年4月銷(xiāo)售洗選煤5萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠(chǎng)到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗選煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷(xiāo)售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。

       【選項(xiàng)】

       A.400

       B.404

       C.505

       D.625

       【答案】A

       【解析】洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷(xiāo)售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅＝5000×80%×10%＝400（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

       2.納稅人在采用外幣結(jié)算銷(xiāo)售額計(jì)算資源稅時(shí)，應(yīng)事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后（）內(nèi)不得變更。

       【選項(xiàng)】

       A.1年

       B.2年

       C.4年

       D.6年

       【答案】A

       【解析】納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更，選項(xiàng)A正確。

       3.下列選項(xiàng)中屬于資源稅納稅人的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.進(jìn)口鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)

       B.銷(xiāo)售自產(chǎn)天然氣的生產(chǎn)企業(yè)

       C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山

       D.出口外購(gòu)天然氣的外貿(mào)企業(yè)

       【答案】B

       【解析】資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性，選項(xiàng)A不正確。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人，選項(xiàng)C不正確。資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，選項(xiàng)D不正確。

       【多項(xiàng)選擇題】

       4.下列有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天

       B.分期收款銷(xiāo)售方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款當(dāng)天

       C.代扣代繳資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

       D.預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天

       【答案】A C D

       【解析】分期收款銷(xiāo)售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅，選項(xiàng)B不正確。

       5.下列有關(guān)資源稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免征資源稅

       B.對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征30%

       C.三次采油資源稅減征30%

       D.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征40%

       【答案】A C

       【解析】對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%，選項(xiàng)B不正確。對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%，選項(xiàng)D不正確。

       相關(guān)資訊：澤稷CPA題庫(kù)——《稅法》第七章

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