13.在控制測試中運用審計抽樣時，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是()。

       A.可接受的信賴過度風險

       B.可容忍偏差率

       C.預計總體偏差率

       D.總體變異性

       【參考答案】D

       【解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當的樣本規(guī)模時要考慮特征的變異性。

       14.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通常不需要考慮的因素有()

       A.可獲得信息的來源

       B.可獲得信息的可比性

       C.可獲得信息是否經過審計

       D.與可獲得信息相關的控制

       【參考答案】C

       【解析】在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性，實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質和相關性;(4)與信息編制相關的控制，與信息編制相關的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經過審計并不是在確定數據的可靠性時需要考慮的因素。

       15.ABC會計師事務所接受委托對B公司20 x2年度財務報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列何題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關該方法的表述中，正確的是()。

       A.每個賬戶被選中的機會相同

       B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

       C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

       D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預計變異性

       【參考答案】B

       【解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確。傳統變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。

       16.下列情況中，會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的是()。

       A.未能合理地運用重要性原則

       B.注冊會計師的勝任能力不足

       C.被審計單位示意其作不實報告，未予拒絕

       D.在發(fā)現舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實

       【參考答案】C

       【解析】選項A、B、D是因為會計師事務所因過失出具了不實報告，應當承擔補充責任。

       17.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款執(zhí)行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是()。

       A.重新測試相關的內部控制

       B.檢查相關原始憑據，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本

       C.實施實質性分析程序

       D.審查資產負債日后的收款情況

       【參考答案】B

       【解析】選項B最恰當。抽査與銷售交易有關的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗證應收賬款的真實性。

       18.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有()。

       A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序

       B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

       C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿

       D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

       【參考答案】A

       【解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項D,注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應當征得被審計單位同意，并與“前任”進行溝通;“前任”所在的會計師事務所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。

       19.關于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當的是()。

       A.注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論

       B.注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細的溝通

       C.注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內部審計人員溝通相關事項

       D.如果管理層與治理層就有關事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通

       【參考答案】C

       【解析】選項A不恰當，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。

       20.以下有關內部控制的說法中，錯誤的是()。

       A.了解到內部控制設計不合理后，不需要了解內部控制是否得以執(zhí)行

       B.了解內部控制時，只需考慮內部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行

       C.了解到內部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項內部控制進行測試

       D.了解內部控制時，只需要考慮內部控制設計是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行

       【參考答案】D

       【解析】對內部控制的了解僅限于設計的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內部控制的執(zhí)行效果。

       21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是()。

       A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

       B.對勝任能力的重視

       C.治理層的參與程度

       D.管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置授權

       【參考答案】D

       【解析】在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業(yè)務流程：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經營風格;組織結構及職權與責任的分配;人力資源政策與實務。D選項屬于了解控制活動的內容。

       22.下列()情況下，集團項目組無需了解相關組成部分的注冊會計師。

       A.僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序

       B.了解評估的各組成部分的重大錯報風險

       C.利用組成部分注冊會計師編制的函證匯總表

       D.了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

       【參考答案】A

       【解析】當涉及組成部分注冊會計師的工作時，集團項目組才需了解組成部分的注冊會計師。選項A的內容并不涉及組成部分注冊會計師的工作。

       23.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

       A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報

       B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

       C.控制環(huán)境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

       D.控制環(huán)境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

       【參考答案】A

       【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

       24.以下有關舞弊的各種說法中，不正確的是()。

       A.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

       B.無論對舞弊導致的重大錯報風險的評估結論如何，注冊會計師都應當加以應對

       C.無論對管理層凌駕控制的風險評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序

       D.發(fā)現舞弊后，注冊會計師不應利用以前年度控制測試的結論

       【參考答案】B

       【解析】A、D是明顯正確的。選項B,如評估結論表明舞弊的風險很低，則應對可能是不必要的;選項C，管理層凌駕于內部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設計和實施審計程序是必要的。

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