【單項(xiàng)選擇題】

       1.在下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

       A.發(fā)行債券取得的款項(xiàng)

       B.收取包裝物押金

       C.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

       D.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

       【答案】D

       【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額=0。

       2.在以下各選項(xiàng)中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

       A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

       B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

       C.符合資本化條件的研發(fā)支出

       D.應(yīng)稅合并條件下非同一控制下吸收合并購(gòu)買日產(chǎn)生的商譽(yù)

       【答案】D

       【解析】選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或推銷，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，符合資本化條件的研發(fā)支出比照無形資產(chǎn)處理，計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的150%，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，免稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購(gòu)買日產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購(gòu)買日產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

       3.2015年，風(fēng)華公司因當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損400萬元，按照稅法規(guī)定，風(fēng)華公司的該項(xiàng)虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（）。

       A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元

       B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬元

       C.產(chǎn)生暫時(shí)性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

       D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

       【答案】B

       【解析】因?yàn)楸酒诎l(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)在企業(yè)稅前扣除，所以會(huì)減少風(fēng)華公司未來期間的應(yīng)交所得稅，因此未彌補(bǔ)虧損400萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，由于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，所以需要確認(rèn)通延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100(萬元)。

       4.長(zhǎng)城公司2015年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異落或事項(xiàng)如下：

       （1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

       （2）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

       （3）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；

       （4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)共160萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。長(zhǎng)城公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，長(zhǎng)城公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。長(zhǎng)城公司2015年度遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。

       A.-20

       B.40

       C.20

       D.50

       【答案】A

       【解析】事項(xiàng)(1)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20萬元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(xiàng)(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元(對(duì)應(yīng)科目其他綜合收益)；事項(xiàng)(3)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項(xiàng)(4)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40(萬元)(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。長(zhǎng)城公司2016年度遞延所得稅費(fèi)用=對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額一對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=20-40=-20(萬元)。(注:對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益的遞延所得稅不影響所得稅費(fèi)用)。

       5.2013年12月3日，盛興公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。根據(jù)公司賬目記載，該設(shè)備的入賬價(jià)值為160萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2015年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。盛興公司適用的所得稅稅率為25%。盛興公司2015年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。

       A.12

       B.5

       C.0

       D.8

       【答案】D

       【解析】該設(shè)備在2015年12月31日的賬面價(jià)值=160-160/4×2=80(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=160-160×(4+3)/10=48(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(80-48)×25%=8(萬元)。

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