備考CPA考試在這段時(shí)間成了我們很多考生的日常任務(wù)，而同學(xué)們?cè)谶M(jìn)行CPA備考時(shí)習(xí)題的練習(xí)自然是必不可少的，因?yàn)檫@樣能讓同學(xué)們更快的適應(yīng)考試的相關(guān)節(jié)奏。本次澤稷小編就為大家到來了我們澤稷網(wǎng)校CPA題庫中的一些習(xí)題，同學(xué)們感興趣的話可以一起來做做看。

       【單項(xiàng)選擇題】

       1.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制（）進(jìn)行監(jiān)控。

       【選項(xiàng)】

       A.設(shè)計(jì)的全面性

       B.設(shè)計(jì)的合理性

       C.控制的有用性

       D.運(yùn)行的有效性

       【答案】D

       【解析】對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。選項(xiàng)D正確。

       2.（）通常沒有正式的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)，且持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)與日常管理工作難以明確區(qū)分。

       【選項(xiàng)】

       A.小型被審計(jì)單位

       B.大型被審計(jì)單位

       C.簡單型被審計(jì)單位

       D.復(fù)雜型被審計(jì)單位

       【答案】A

       【解析】小型被審計(jì)單位通常沒有正式的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)，且持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)與日常管理工作難以明確區(qū)分，業(yè)主往往通過其對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的密切參與來識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的重大差異和錯(cuò)報(bào)，并對(duì)控制活動(dòng)采取糾正措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)主對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的密切參與能否有效實(shí)現(xiàn)其對(duì)控制的監(jiān)督目標(biāo)。選項(xiàng)A正確。

       【多項(xiàng)選擇題】

       3.持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常重復(fù)的活動(dòng)中，下列屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.財(cái)務(wù)人員定期對(duì)賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì)

       B.相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)付款流程的審批

       C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

       D.獨(dú)立董事召開董事會(huì)會(huì)議

       【答案】A B

       【解析】被審計(jì)單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。選項(xiàng)AB正確。

       4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括（）。

       【選項(xiàng)】

       A.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門

       B.管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

       C.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

       D.管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議

       【答案】A B C D

       【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：

       1.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

       2.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)。

       3.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。

       4.管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。

       5.管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差。

       6.管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施。

       7.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門（如內(nèi)部審計(jì)部門）。

       選項(xiàng)ABCD均正確。

       5.若存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門，其職能需進(jìn)一步考慮的因素包括（）。

       【選項(xiàng)】

       A.有用性

       B.關(guān)聯(lián)性

       C.獨(dú)立性

       D.權(quán)威性

       【答案】C D

       【解析】若存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門（如內(nèi)部審計(jì)部門），對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能需進(jìn)一步考慮的因素包括：（1）獨(dú)立性和權(quán)威性；（2）向誰報(bào)告，例如，直接向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)報(bào)告，對(duì)接觸董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)是否有限制；（3）是否有足夠的人員、培訓(xùn)和特殊技能，例如，對(duì)于復(fù)雜的高度自動(dòng)化的環(huán)境應(yīng)使用有經(jīng)驗(yàn)的信息系統(tǒng)審計(jì)人員；（4）是否堅(jiān)持適用的專業(yè)準(zhǔn)則；（5）活動(dòng)的范圍，例如，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)工作的平衡，在分散經(jīng)營情況下，內(nèi)部審計(jì)的覆蓋程度和輪換程度；（6）計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和執(zhí)行工作的記錄及形成結(jié)論的適當(dāng)性；（7）是否不承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。選項(xiàng)CD正確。

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