F2管理會(huì)計(jì)的考官近來(lái)為我們最新更新了一篇考官文章——‘CashBudgets’

現(xiàn)金預(yù)算對(duì)應(yīng)的考點(diǎn)為BPPChapter16Thebudgetaryprocess，考題均為計(jì)算題。

日常生活中大家對(duì)現(xiàn)金，也就是Money$_$是再熟悉不過(guò)了。

不知道童鞋們五一小長(zhǎng)假都去哪浪了，旅游、Shopping還是大餐

小編弱弱地問(wèn)句：大家的錢(qián)包君還好么，這個(gè)月還有土可吃木

這就是因?yàn)榇蠹覜](méi)油做好現(xiàn)金預(yù)算，如果我們提前能做好預(yù)算，嚴(yán)格控制我們的支出，就不會(huì)出現(xiàn)只能吃土的情況！

の小編心中滴現(xiàn)金預(yù)算簿

父母給的生活費(fèi)            3,000 
X童鞋欠俺們滴水果費(fèi)        100 
欠Y童鞋滴2碗麻辣燙       (20)
母親節(jié)麻麻禮物            (200)
最低生活水準(zhǔn)伙食費(fèi)      (1,000)
電話(huà)費(fèi)                     (50)
網(wǎng)費(fèi)                      (100)
剩余現(xiàn)金                 1,730

辣么，綜合所有的現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出情況，小編就會(huì)嚴(yán)格控制出行的成本，千萬(wàn)不能超過(guò)可以承受的1,930元(*^__^*) 嘻嘻……

對(duì)于企業(yè)也是一樣，管理者也需要做好現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算的官方定義是指用于預(yù)測(cè)組織還有多少庫(kù)存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫(kù)存、機(jī)器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，即便有了可觀的利潤(rùn)也并不能給企業(yè)帶來(lái)什么好處。

一句話(huà)總結(jié)就是：為了避免被餓死，企業(yè)十分需要編制現(xiàn)金預(yù)算！

現(xiàn)金預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，確保有足夠的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金，避免出現(xiàn)青黃不接，資金斷流的情況。

下面小編就用考官給的栗子給大家具體講解

（一）銷(xiāo)售情況：

某金屬箱子生產(chǎn)公司剛剛成立，預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售情況如下

這是銷(xiāo)售部門(mén)滴辛勤勞動(dòng)成果，然而銷(xiāo)售收入不一定等于現(xiàn)金流入‘sales revenues do not necessarily equal cash inflow’。也就是說(shuō)不是所有的顧客都是立馬支付現(xiàn)金，所以銷(xiāo)售部們會(huì)去同顧客溝通付款條件。

10%的顧客是立即現(xiàn)金支付；余下的為賒銷(xiāo)，他們中60%的顧客同意一個(gè)月后支付，40%的為兩個(gè)月后支付。

另外在金屬箱子行業(yè)中，有一條慣例:賒銷(xiāo)中有2%的情況顧客是不會(huì)付錢(qián)的，賴(lài)賬滴

所有兩個(gè)月后支付的比例該公司實(shí)際是按38%來(lái)計(jì)算。

那么現(xiàn)金的收入情況就是這樣滴：

注：一個(gè)月后支付的總比例為：(1-10%)×60%=54%；兩個(gè)月后支付的總比例為：(1-10%)×38%=34.2%

(二) 成本情況：

該公司的人工成本、物料成本和生產(chǎn)成本與銷(xiāo)售收入有關(guān)，分別占比20%、25%、15%。

具體情況如下：

從這個(gè)表中我們可以看到該公司的毛利率為40%（120/300）。
    
1.人工工資

人工工資是延后1周支付(現(xiàn)實(shí)中普通工資是延后1個(gè)月),假設(shè)1月與2月有4周，3月有5周 。

那么人工成本中實(shí)際的現(xiàn)金支出情況如下：

2. 物料成本

由于該公司剛成立不久，原料供應(yīng)商對(duì)他們不夠信任，物料的采購(gòu)需要當(dāng)即支付。

其中50%的物料是需要提前一個(gè)月采購(gòu)的。

那么物料成本中實(shí)際的現(xiàn)金支出情況如下：

3.生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本是當(dāng)月發(fā)生當(dāng)月支付，但生產(chǎn)成本中機(jī)器的折舊每月$10,000，屬于非現(xiàn)金事項(xiàng)。

那么生產(chǎn)成本中實(shí)際的現(xiàn)金支出情況如下：

綜合

由于公司剛成立，在一月初會(huì)有$150,000的啟動(dòng)資金。綜合上述各項(xiàng)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出事項(xiàng)，得該公司的現(xiàn)金預(yù)算如下：

總結(jié)現(xiàn)金預(yù)算的編制思想就是確定Actual Cash inflow 與Cash outflow之間的缺口。

如何確定Actual Cash Flow 可以分為兩步：

1確定現(xiàn)金的收支金額；

2明確現(xiàn)金的收支規(guī)則。

好的，說(shuō)了這么多其實(shí)總的來(lái)說(shuō)就如同諺語(yǔ)所說(shuō)“一鳥(niǎo)在手勝過(guò)雙鳥(niǎo)在林”，相比于賬面的利潤(rùn)，期末現(xiàn)金盈余更為客觀！(*@ο@*) ～

通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算，我們就可以明顯看到該公司在二月份有$30,000的現(xiàn)金短缺，管理層要特別注意該部分，提前做好準(zhǔn)備，例如如何融資來(lái)填補(bǔ)這個(gè)資金缺口。

在我們?nèi)粘Ｉ钪幸彩?，在確定存在現(xiàn)金缺口無(wú)法填補(bǔ)后，我們最常用的做法便是向老爸、老媽“融資”(你懂的)

希望大家掌握好現(xiàn)金預(yù)算的編制思想，在日常生活中學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，祝小伙伴們?cè)缛彰撈街赂?/span>

最后廢話(huà)再說(shuō)一句，母親節(jié)快到了，給麻麻的禮物準(zhǔn)備好了沒(méi)~

下期《考官喊你來(lái)做題》不賤不散～

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