外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
 
*以下是應(yīng)納稅所得額
 
1、 制造業(yè)
 
納額 =產(chǎn)銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+(營(yíng)外入-營(yíng)外支)
 
產(chǎn)銷潤(rùn) =產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))
 
產(chǎn)銷凈額 =產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)
 
產(chǎn)銷本 =產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存
 
產(chǎn)品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品
 
本期產(chǎn)本 =本期耗直材、工資+制費(fèi)
 
2、 商業(yè)
 
納額=銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支
 
銷潤(rùn)=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))
 
銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)
 
銷本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存
 
*注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
 
3、 服務(wù)業(yè)
 
納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支
 
主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi))
 
*以下是稅收優(yōu)惠
 
4、 再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)×原企率×退率
 
5、 外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
 
再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅)×該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)
 
*境外所得已納稅款扣除
 
6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅×源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額
 
7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額×企率
 
8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額×地率
 
*按年(終了后5個(gè)月匯算清繳)計(jì)，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補(bǔ)。
 
9、季預(yù)繳企稅=季納得額×率=上年納得額×1/4×率
 
10、季預(yù)繳地稅=季納得額×地率=上年納得額×1/4×地率
 
11、年納企稅=年納額×企率
 
年匯繳企納稅=年納稅-1-4季預(yù)繳企稅-減征所得稅-外稅扣額
 
12、年納地稅=年納得額×地率
 
年匯清繳地稅額=年納地稅-1-4季預(yù)繳地稅-減征地稅
 
13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅×源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和
 
匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額×率-境外稅抵扣額
 
14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。
 
預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額×預(yù)提稅率
 
15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]×企率×退率
 
16、所得稅匯繳：
 
年納稅=年納得額×(企率+地率)
 
稅匯繳補(bǔ)(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

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