營業(yè)稅
 
1、 納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由，按下法核營業(yè)額：
 
(1)同類勞務(wù)銷同類不動平均價;
 
(2)最近同類勞務(wù)或銷同類不動平均價定：
 
組稅格=營本或工程本×(1+成潤率)/(1-營率)
 
成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。
 
城市維護建設(shè)稅
 
城建納稅人的納額三稅"稅和"定。
 
納額=納人實繳增消營三稅和×適用稅率
 
*市區(qū)7%;縣城鎮(zhèn)5%;非：1%。
 
教育費附加
 
(1) 一般
 
附加=(增消營稅)×征率
 
*率：3%。
 
(2) 卷煙和煙葉生產(chǎn)單位
 
附加=(增消稅)×征率×50%
 
關(guān)稅
 
1、 予以補稅的減免稅貨物：
 
完稅價=海關(guān)審貨原進口價×[1-申補稅實用月/(監(jiān)年限×12)]
 
2、從價稅納稅
 
關(guān)稅=進(出)貨量×單位完價×率
 
3、 從量稅納額
 
關(guān)稅=進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅
 
4、 復(fù)合稅納稅
 
關(guān)稅=進(出)貨量×單位貨稅+進(出)貨量×單位完價×率
 
5、 滑準稅納稅
 
關(guān)稅=進出貨量×單位完價×滑準率
 
6、 關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅×滯征率×滯天
 
資源稅
 
1、 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
 
2、 代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
 
土地增值稅
 
1、 理論式：稅額=∑(每級距的土增稅×適用稅率)
 
實際，按下法：
 
(1) 增額未超扣額50%，
 
土增稅=增額×30%
 
(2) 增額超扣額50%，未超100%，
 
土增稅=增額×40%-扣額×5%
 
(3) 增額超扣額100%，未超200%，
 
土增稅=增額×50%-扣額×15%
 
(4)增額超扣額的200%
 
土增稅=增額×60%-扣額×35%
 
城鎮(zhèn)土地使用稅
 
年納稅=占用面(平方)×稅額
 
1、 從價：納稅=房原×(1-扣例)×1.2%
 
2、 從租：納稅=租收×12%。
 
車船使用稅
 
1、 動船貨車納稅=凈噸位數(shù)×單位稅額
 
2、 非動船納稅=載重噸位數(shù)×單位稅額
 
3、 載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)×單位稅額
 
4、 動掛車納稅=掛車凈噸位×(載貨汽車凈噸位年稅×70%)
 
5、 運輸?shù)耐侠瓩C稅=所掛拖車凈噸位×(載貨車凈噸位年稅×50%)
 
6、 客貨稅額
 
乘人=輛數(shù)×(乘人車稅×50%)
 
載貨=凈噸位×稅
 
印花稅
 
稅額=賃證計稅金額(或應(yīng)稅賃證件數(shù))×率
 
契稅法
 
稅額=依據(jù)×稅率
 
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
 
*以下是應(yīng)納稅所得額
 
1、 制造業(yè)
 
納額 =產(chǎn)銷潤+其他潤+(營外入-營外支)
 
產(chǎn)銷潤 =產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財費)
 
產(chǎn)銷凈額 =產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)
 
產(chǎn)銷本 =產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存
 
產(chǎn)品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品
 
本期產(chǎn)本 =本期耗直材、工資+制費
 
2、 商業(yè)
 
納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支
 
銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財費)
 
銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)
 
銷本=初商存+[本進-(進貨退+進貨折)+進貨費]-末商存
 
*注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
 
3、 服務(wù)業(yè)
 
納額=主業(yè)凈+營外收-營外支
 
主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財費)
 
*以下是稅收優(yōu)惠
 
4、 再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)×原企率×退率
 
5、 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
 
再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅)×該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)
 
*境外所得已納稅款扣除
 
6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅×源外國得額/境內(nèi)外所得總額
 
7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額×企率
 
8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額×地率
 
*按年(終了后5個月匯算清繳)計，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補。
 
9、季預(yù)繳企稅=季納得額×率=上年納得額×1/4×率
 
10、季預(yù)繳地稅=季納得額×地率=上年納得額×1/4×地率
 
11、年納企稅=年納額×企率
 
年匯繳企納稅=年納稅-1-4季預(yù)繳企稅-減征所得稅-外稅扣額
 
12、年納地稅=年納得額×地率
 
年匯清繳地稅額=年納地稅-1-4季預(yù)繳地稅-減征地稅
 
13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅×源某外國所得/境內(nèi)、外所得和
 
匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額×率-境外稅抵扣額
 
14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
 
預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額×預(yù)提稅率
 
15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]×企率×退率
 
16、所得稅匯繳：
 
年納稅=年納得額×(企率+地率)
 
稅匯繳補(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補稅

2017 ACCA學(xué)習(xí)資料大禮包（內(nèi)含ACCA歷年真題、考官文章、考官報告、備考寶典等實用學(xué)習(xí)資料），關(guān)注微信公眾號：澤稷網(wǎng)?？加颜搲↖D：zejiacca）即可領(lǐng)?。?/span>