在這道題目中,revalue to $432,000的結(jié)果是會造成一個更高的折舊費(fèi)用,這時會有excess depreciation的產(chǎn)生,而excess depreciation是來自于重新估值后的$432,000按照直線法算出的新折舊和以$400,000算出的舊的折舊之間的差額。

IAS16是準(zhǔn)許將excess depreciation從revaluation surplus轉(zhuǎn)到retained earnings的,這邊要注意的是revaluation surplus和retained earnings都在資產(chǎn)負(fù)債表的equity部分,題目中明確說了X Co是愿意做這個transfer的,所以可以做如下的計算:

Old depreciation = $400,000/40years = $10,000

New depreciation = $432,000/36years = $12,000

Excess depreciation = $12,000 - $10,000 = $2,000

所以double entry如下:

Dr:Revaluation surplus $2,000

Cr: Retained earnings $2,000

所以,這道題的答案選擇B。

Item 1:這是individual ledger的transposition error,所以receivable ledger必須要調(diào)整。

Item 2:這個交易是一個cash sale,所以不應(yīng)該post去receivables ledger,所以要從receivables ledger中移除。

所以正確的答案是D。

這道題正確的double entry應(yīng)該是:

Dr Discount allowed 700

Cr Receivables control account 700

但是現(xiàn)在錯誤的記成了:

Dr Discount allowed 700

Dr Receivables control account 700

所以改正錯誤如下:

Dr Suspense account 1400

Cr Receivables control account 700 (抵消掉記得錯誤的)

Cr Receivables control account 700 (正確的)

題目中說Suspense account有個credit balance 560,所以,綜上分析,suspense account的T字賬戶如下:

所以答案選B

 

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