澤稷網(wǎng)小編為大家整理了ACCA F6常用的一些公式。在F6的整個考綱當(dāng)中,個稅所占的比例很高,理所當(dāng)然的成為了我們考試的重點。對于即將考試的同學(xué)來說,如何記住個稅中的一些公式,還是比較重要的。(附上16年稅務(wù)考試公式)
個人所得稅
1、 個體工商生產(chǎn)經(jīng)營 納稅=納得額×率-速扣數(shù) =(年收入-本費(fèi)損)×率-速扣數(shù)
所得額 稅率 扣除數(shù)
<5000 5% 0
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
大于50000 35% 6750
2、 獨資和合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得
(一)查賬征收
投資者興辦兩個或以上獨資企,年終匯繳按下式:
納得額=∑各企經(jīng)營所得
納稅=納得額×率-速扣數(shù)
本企納稅=納稅×經(jīng)營所得/∑各企經(jīng)營所得
本企補(bǔ)繳稅=本企納稅-本企預(yù)繳稅
(二)核定征收
(1)納稅=納得額×率
(2)納得額=收入×率=本費(fèi)支/(1-率)×率
3、 企事業(yè)承包承租經(jīng)營
納稅=納得額×率-速扣數(shù)
=(年納稅收入-費(fèi)用)×率-速扣數(shù)
4、 勞務(wù)報酬
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
(1) 次收入<4,000元 納稅=納得額×率
=(次收入-800)×20%
(2) 次收入>4,000 納稅=納得額×率
=次收入×(1-20%)×率
(3) 次收入>20,000 納稅=納得額×率-速扣數(shù)
=次收入×(1-20%)×率-速扣數(shù)
(4) 為納稅人代扣稅款
A、 不含稅收入<3,360
A)納得額=(不含稅收入-800)/(1-率)
B) 納稅=納得額×率
B、 不含稅收入>3,360元
A) 納得額=[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)]
=[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/當(dāng)級換算系數(shù)
B) 應(yīng)納稅=納得額×率-速扣數(shù)
上述A的B)、B的B)適用以下扣除數(shù)表
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
A的A)、B的A)適用以下"不含稅勞務(wù)報酬收入適用適率表":
不含稅勞報收入 率 速扣數(shù) 換算系數(shù)(%)
<3,360 20 0 無
>3,360-21,000 20 0 84
>21,000-49,500 30 2,000 76
>49,500 40 7,000 68
5、 稿酬所得
(1) 次入<4,000
納稅=納得額×率×(1-30%)
=(次入-800)×20%×(1-30%)
(2) 次入>4,000
納稅=納得額×率×(1-30%)
=次入額×(1-20%)×20% ×(1-30%)
6、 特許權(quán)使用費(fèi)所得
(1) 次入<4,000
納稅=納得額×率=(次收入-800)×20%
(2) 次入>4,000
納稅=納得額×率=次入×(1-20%)×20%
7、 利息、股息、紅利所得
納稅=納得額×率=次收入額×20%
8、 財產(chǎn)租賃所得
納稅=納額×率
(1) 次月入<4,000
納額=次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費(fèi)用(800元為限)-800
(2) 次(月)入>4,000
納額=[次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)
9、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
納稅=納額×率
=(入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi))×20%
10、 偶然所得
納稅=納額×率=次入額×20%
11、 其他所得
納稅=納額×率=次入額×20%
12、 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅
納稅=[(年工薪入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×率-速扣數(shù)]×12
其它公式:
13、 在中國境內(nèi)無住所個人工資薪金所得征稅問題:
(1)取得不滿1個月的工薪所得應(yīng)納稅
納稅=(當(dāng)月工薪納得額×率-速扣數(shù))×月在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
(2)兩個以上的納稅人共同取得一項所得計稅
某幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價
14、 企業(yè)經(jīng)營者年薪制征個人稅:
納稅=[(年基本和效益收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×率-速扣數(shù)]×12
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