考試范圍：

專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經濟法、稅法。

專業(yè)階段考試報名人員可以同時報考6個科目，也可以選擇報考部分科目。

綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試（試卷一、試卷二）。

考試范圍：《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（2017年）》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試（2017年）》確定了考試范圍。

知識點：交易性金融資產

（1）.確認：（滿足以下條件之一）

1.取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售；

2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

3.屬于衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。

（2）.初始計量：

1.入賬成本＝買價－已經宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利（或－已經到期未收到的利息）；

2.交易費用計入投資收益借方

分錄如下：

借：交易性金融資產——成本（買價－已宣告而未發(fā)放的紅利或已到期而未收的利息）

投資收益（交易費用）

應收股利（應收利息）

貸：銀行存款 （支付的總價款）

（3）期末計量：采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入“公允價值變動損益”。

會計分錄

①當公允價值大于賬面價值時：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

②當公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

（4）持有期內的紅利收益和利息收益

1.當被投資方宣告分紅或利息到期時

借：應收股利（或應收利息）

貸：投資收益

2.收到現(xiàn)金股利或利息時

借：銀行存款

貸：應收股利（應收利息）

（5）處置：

會計分錄：

借：銀行存款（凈售價＝售價－交易費用）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的 凈增值額）

貸：交易性金融資產（賬面余額）

投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的 凈貶值額）

【關鍵考點】

（1）交易性金融資產出售時投資收益＝凈售價－初始入賬成本；

（2）交易性金融資產處置時的損益影響＝凈售價－處置時的賬面價值；

（3）交易性金融資產在持有期間所實現(xiàn)的投資收益額＝①交易費用＋②到期的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益＋③轉讓時的投資收益。

注意：累計投資收益的到期利息和宣告分紅不包括買的時候帶過來的，是新的利息、新的分紅！

　點擊在線咨詢澤稷老師?，解讀CPA考試政策變動，海量CPA學習資料免費領取，提供在線解答CPA學習疑惑。