這道題是考察學(xué)生對于IAS 2的理解,Inventory是以成本(cost)和可變現(xiàn)凈值(net realisable value)比較低的價值入賬。

這道題要先算出product A的net realisable value(NRV),Product A的NRV=Selling price–Modifications costs=$17-$5=$12

The value of inventory的計算如下:

Product A 2,000 units x$12(NRV)=$24,000

Product B 5,000 units x$16(Cost)=$80,000

Total inventory=$104,000

所以正確的答案選D。

這道題考察的是學(xué)生對于重新估值后的資產(chǎn)的折舊的處理,當(dāng)一個property被重新估值后,那折舊應(yīng)該要以重估后的價值和資產(chǎn)的剩余年限來計算,新的折舊超過舊的折舊的數(shù)額應(yīng)當(dāng)要從revaluation surplus轉(zhuǎn)去retained earnings:

Dr Revaluation surplus$20,000

Cr Retained earnings$20,000

Therefore:Retained earnings=$895,000(875,000+20,000)

Revaluation surplus=$180,000(200,000-20,000)

所以正確答案是D。

由以上的分析可以看出,這到題目非常簡單,做這道題目可能只需要1分鐘,但是有些同學(xué)卻花了5分鐘也做不出來,這都是基本理論不扎實造成的。

這道題目所有的交易都是和cash有關(guān)的,所以做這道題目的一個方法就是準(zhǔn)備一個petty cash的T字型賬戶,根據(jù)題目給出的條件,petty cash book的T型賬戶如下:

這道題要注意的是cash takings是現(xiàn)金收入的意思,所以通過petty cash book可以倒算出現(xiàn)金收入,所以答案選擇B。

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