步驟一:把子公司的帳面價值調為公允

(這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的)

借:庫存固定資產(chǎn)

貸:資本公積(告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么,對應科目全都擠到資本公積里)

步驟二:將對子公司的的成本調為權益法

(這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的)

借:長投--損益調整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母%貸:投資收益借:長投--其他權益變動(資本公積的公允變動*母%)

貸:資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了

步驟三:開始做調整抵銷分錄

(這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響,但涉及到“所得稅費用和因為內(nèi)部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的)

基本的分錄在這里不說,就說幾個特殊的

A對于內(nèi)部賣的存貨

第一年:

借:營業(yè)收入貸:營業(yè)成本借:營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

貸:存貨

第二年:上面的第二條分錄要換成:借:未分配利潤

貸:營業(yè)成本(金額不變)

B對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補提折舊攤銷時,會涉及遞延,這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可,但算出來的是余額,要減去上年的余額才是發(fā)生額

C對于處置或提前報廢的固定資產(chǎn),只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入

D順流時

借:營業(yè)收入(賣價)貸:營業(yè)成本(買價)存貨(差額)逆流時:借:長投(未實現(xiàn)交易*母%)貸:存貨此時就可以得到調整后凈利潤,接下來的抵銷分錄中涉及到損益的,不影響此處的利潤

E有內(nèi)部債券投資時

借:應付債券(期末攤余成本)貸:持有至到期投資(期末攤余成本)借:投資收益(期初攤余成本*實%)貸:財務費用借:應付利息(面值*票%)

貸:應收利息

步驟四:母公司的長投與子公司所有者權益抵銷

借:股本(子公司年末數(shù))資本公積(年初數(shù)+評估增值本年發(fā)生數(shù))盈余公積(子公司年初數(shù)本年提取數(shù))未分配利潤--年末(子公司年初數(shù)調整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股)商譽[經(jīng)過一系列調整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]貸:長投(經(jīng)過一系列調整后最終的長投金額)

少數(shù)股東權益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%

步驟五:將投資收益抵銷

借:投資收益(調整后凈利潤*母%)少數(shù)股東損益(調整后凈利潤*子%)未分配利潤--年初(抄上年)貸:提取盈余公積(本年提取數(shù))向所有者(或股東)分配

未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數(shù)字)

基本就這五步,只要中間別漏掉一筆,最終答案就是平的。

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