考試真題的練習是同學們在進行備考時最有利的武器，從真題中我們可以了解到很多歷年考試的考點和重點知識有哪些，所以各位同學備考時一定要練習一下歷年真題，今天小編就從CPA題庫中為大家?guī)砹俗钚碌?8年《審計》考題各位沒有參加本次考試的同學可以練習一下。

一、單項選擇題

1.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是（）。

A.交易的復雜程度

B.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易

C.被審計單位財務人員的勝任能力

D.財務信息計量的主觀程度

【答案】C

【知識點】確定特別風險時考慮的事項

【解析】被審計單位財務人員的勝任能力在確定一項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無須考慮，選項C錯誤。

2.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】C

【知識點】審計的前提條件

【解析】審計工作的前提條件包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）。（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

3.下列各項中，通常不屬于審計報告預期使用者的是（）。

A.被審計單位的股東

B.被審計單位的管理層

C.對被審計單位財務報表執(zhí)行審計的注冊會計師

D.向被審計單位提供貸款的銀行

【答案】C

【知識點】預期使用者

【解析】選項C，注冊會計師對財務報表進行審計發(fā)表審計意見，不是審計報告的預期使用者。

4.下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.非抽樣風險影響審計風險

B.非抽樣風險不能量化

C.注冊會計師可以通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

【答案】D

【知識點】非抽樣風險

【解析】注冊會計師可能會擴大樣本規(guī)模以降低抽樣風險的影響（選項D錯誤）。

5.首次接受委托時，下列審計工作中，注冊會計師應當執(zhí)行的是（）。

A.為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性

B.評價期初余額是否含有對上期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

C.查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.確定期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回瀾?/p>

【答案】D

【知識點】期初余額的審計目標

【解析】注冊會計師無須為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性水平，選項A錯誤；評價期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項B錯誤；查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，需要征得被審計單位的同意，且前任有自主決定權確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計工作底稿，選項C錯誤。

6.下列有關詢問程序的說法中，錯誤的是（）。

A.詢問適用于風險評估、控制測試和實質性程序

B.詢問可以以口頭或書面方式進行

C.注冊會計師應當就管理層對詢問作出的口頭答復獲取書面聲明

D.詢問是指注冊會計師向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程

【答案】C

【知識點】詢問

【解析】針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復，選項C錯誤。

7.如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

B.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師在信賴控制的基礎上擬減少的實質性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

【答案】C

【知識點】如何考慮期中審計證據(jù)（控制測試）

【解析】如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末，選項C錯誤。

9.下列各項中，注冊會計師通?？梢岳脙炔繉徲嬋藛T工作的是（）。

A.評估會計政策的恰當性

B.確定財務報表整體的重要性

C.實施控制測試

D.確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模

【答案】C

【知識點】利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

【解析】通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定（選項B）、樣本規(guī)模的確定（選項D）、對會計政策和會計估計的評估等（選項A），均應當由注冊會計師負責執(zhí)行，而控制測試通?？梢岳脙炔繉徲嬋藛T的工作，選項C正確。

10.下列有關注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

B.外部專家不是審計項目組成員

C.外部專家不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構成審計工作底稿

【答案】A

【知識點】利用專家的工作

【解析】外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求，選項A錯誤。

11.下列有關用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強

B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.此類分析程序通常不需要確定預期值

D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

【答案】C

【知識點】分析程序用作風險評估程序

【解析】風險評估程序中使用的分析程序也需要確定預期值，只不過其精確程度不如實質性分析程序，因此選項C不正確。

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12.下列各項控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B.財務總監(jiān)復核并批準財務經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請

C.財務經(jīng)理根據(jù)其權限復核并批準相關付款

D.財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調節(jié)表

【答案】D

【知識點】檢查性控制

【解析】選項ABC均屬于事前控制，屬于預防性控制；財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調節(jié)表，屬于事后控制，因此是檢查性控制。

13.當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是（）。

A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

B.與被審計單位治理層討論

C.向被審計單位內部法律顧問咨詢

D.向會計師事務所的法律顧問咨詢

【答案】A

【知識點】識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序

【解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此選項A不正確。

14.下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯識的是（）。

A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報相同

C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關

D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關

【答案】B

【知識點】審計抽樣的特征

【解析】樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此選項B不正確。

16.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

【答案】A

【知識點】固有風險和控制風險

【解析】認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險（選項B錯誤）。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估（選項C錯誤）。固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性（選項D錯誤）。

17.在審計集團財務報表時，下列情形中，導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿

【答案】B

【知識點】組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

【解析】如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響（選項B屬于無法利用組成部分注冊會計師的工作）。

18.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）

A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

【答案】D

【知識點】影響樣本規(guī)模的因素（變量抽樣）

【解析】可接受的誤受風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

19.在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關法注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內部控制自我評價時測試的控制

D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試

【答案】C

【知識點】選擇擬測試的控制

【解析】注冊會計師應當選擇測試那些對形成內部控制審計意見有重大影響的控制（選項A正確）。注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制（選項B正確）。注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制（選項D正確）。企業(yè)管理層在執(zhí)行內部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內部控制的有效性有必要測試的控制（選項C錯誤）。

20.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.財務報表審計的目的是改善財務報表的質量或內涵

B.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

C.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風險

【答案】D

【知識點】審計的定義

【解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議（選項A正確）。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性。審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者（選項B正確）。審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求（選項C正確）。注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證。財務報表審計無法消除審計風險（選項D錯誤）。

21.下列有關書面聲明日期的說法中，錯誤的是（）。

A.書面聲明的日期不得早于財務報表報出日

B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

D.書面聲明的日期可以早于審計報告日

【答案】A

【知識點】書面聲明的日期和涵蓋的期間

【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項A錯誤。

23.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯誤

【答案】D

【知識點】保持職業(yè)懷疑

【解析】保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性，但不能使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯誤，選項D錯誤。

24.下列有關審計證據(jù)的適當性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)的充分性的影響

B.審計證據(jù)的適當性包括相關性和可靠性

C.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量和數(shù)量的衡量

【答案】D

【知識點】審計證據(jù)的適當性

【解析】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，選項D錯誤。

25.下列有關信息技術一般控制的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻

B.信息技術一般控制對所有應用控制具有普遍影響

C.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

D.信息技術一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全

【答案】A

【知識點】信息技術一般控制

【解析】信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。因此，選項A不正確。

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