同學們又到了我們日常的習題時間了！同學們都準備好了嗎？澤稷小編這次可是從澤稷CPA題庫中為同學們帶來14年的CPA考試真題哦，各位同學可以先練習一下。》》澤稷網校CPA2019年澤稷網校CPA通關資料大禮包免費領?。ㄍ瑢W們要留下真實信息以便小編發(fā)送哦~）

澤稷CPA題庫——《稅法》考前小測<四>

某市卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產經營業(yè)務如下：

(1)進口生產用機械一臺，國外買價128 000元，運抵我國入關前支付的運費8400元、保險費7600元;入關后運抵企業(yè)所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運費3 200元、稅額352元。

(2)向農業(yè)生產者收購煙葉120噸并給予補貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價款20000元，共計支付收購價款2400000元;另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費120000元、稅額13200元。

(3)銷售甲類卷煙400標準箱給某煙草專賣店，每箱售價15000元、銷項稅額2550元，共計應收含稅銷售額7020000元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實際收款6879600元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費140000元、稅額15400元。

(4)月末將20標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價7020元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額140400元。

(5)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質3.5噸，經主管稅務機關確認作為損失轉營業(yè)外支出處理。

(6)出租貨運汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。

(其他相關資料：關稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費稅稅率56%加150元/每標準箱，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。)

該卷煙生產企業(yè)自行計算6月應繳納的各項稅費如下：

A.進口機械應繳納增值稅=(128000+8400+7600+3200)×(1+15%)×17%=28 777.6(元)

B.可抵扣的進項稅額=(2400000+120000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28777.6=490 161.6(元)

C.銷項稅額=(6879600+140400+42120)×17%=1200560.4(元)

D.損失煙葉轉出進項稅額=3.5×20000×13%=9100(元)

E.應繳納增值稅=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元)

F.應繳納的消費稅=(6879600+140400+42 120)×56%+(400+20)×150=3954787.2+63000=4017787.2(元)

G.應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)×(7%+3%+2%)=571927.63(元)

要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算6月應繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。

(2)計算該企業(yè)進口設備應繳納的增值稅。

(3)計算該企業(yè)6月可抵扣的進項稅額。

(4)計算該企業(yè)6月的銷項稅額。

(5)計算該企業(yè)損失煙葉應轉出的進項稅額。

(6)計算該企業(yè)6月應繳納的增值稅。

(7)計算該企業(yè)6月應繳納的消費稅。

(8)計算該企業(yè)6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

【答案及解析】

(1)該企業(yè)自行計算6月應繳納稅費的錯誤及理由說明如下：

A.進口機械應繳納增值稅計算錯誤。入關后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不能作為計算關稅的基數(shù)。

B.可抵扣的進項稅額計算錯誤。一是購進煙葉的運費不能作為計算煙葉稅和增值稅的基數(shù);二是由進口機械繳納增值稅計算錯誤而導致錯誤。

C.銷項稅額計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除;二是銷售給職工的卷煙的計稅價格應參照同類產品的價格;三是銷售給煙草專賣店的含稅銷售額和租金收入應換算為不含稅金額后才能計算銷項稅額。

D.損失煙葉轉出的進項稅額計算錯誤。與損失相關的運費的進項稅額應一并轉出。

E.增值稅應納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤而導致錯誤。

F.消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除;二是銷售給煙草專賣店的含稅銷售額應換算為不含稅金額后才能計算消費稅;三是銷售給職工20箱卷煙的價格不合理，應按同類產品售價進行調整。

G.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。是因為應繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。

(2)進口設備應繳納增值稅=(128000+8400+7600)×(1+15%)×17%=28152(元)

(3)可抵扣的進項稅額=2400000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15 400+28152=468944(元)

(4)銷項稅額=[7020000÷(1+17%)+15000×20+42120÷(1+17%)]×17%=1077120(元)

(5)損失煙葉轉出進項稅額=3.5×20000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13200÷120×3.5=12397(元)

(6)應繳納增值稅=1077120-468944+12397=620573(元)

(7)應繳納的消費稅=[7020000÷(1+17%)+15000×20]×56%+(400+20)×150=3528000+63000=3591000(元)

(8)應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(620573+3591000)×(7%+3%+2%)=505388.76(元)。

澤稷CPA題庫——《稅法》考前小測<四>。同學們在備考CPA考試時可以結合我們澤稷網校的CPA課程，我們澤稷網校還為同學們提供有免費的直播課程，感興趣的同學可以前往澤稷網校的官網進行預約。

推薦閱讀：澤稷CPA題庫——《稅法》考前小測<三>

　點擊在線咨詢澤稷老師?，解讀CPA考試政策變動，海量CPA學習資料免費領取，提供在線解答CPA學習疑惑。