說道CPA的備考相信同學(xué)們采用最多的方法應(yīng)該就是題海戰(zhàn)術(shù)了吧,澤稷小編并不否認(rèn)題海戰(zhàn)術(shù)的效果,不過同學(xué)們好是要有針對性的選擇一些好的考題來進(jìn)行檢測的,就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來的考試真題,這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學(xué)們挑選出來的,有興趣的同學(xué)可以做做看。
澤稷CPA題庫——考試真題模擬練習(xí)<四>
1.A注冊會(huì)計(jì)師是X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過程中,A注冊會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下:
(1)項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其他成員在復(fù)核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)在借閱X公司20 x1年度審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯(cuò)誤結(jié)論。
(3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員B根據(jù)X公司與其客戶往來頻繁的特點(diǎn),以客戶的公司名稱作為工作底稿的識(shí)別特征。
(4)為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程,項(xiàng)目組成員D在工作底稿中記錄對相關(guān)問題的初步思考和最終結(jié)論。
(5)歸整工作底稿時(shí),項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊會(huì)計(jì)師編制的部分工作底稿作為參考資料,以提高自己的業(yè)務(wù)能力。
(6)因條件所限,檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。
要求:
請分別針對上述每種情況,假定不存在其他情況,指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目成員的做法是否存在不當(dāng)之處,簡要說明理由。
【參考答案及解析】
(1)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制,應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿,違反了相關(guān)法規(guī)對保管工作底稿的規(guī)定。
(3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計(jì)工作底稿識(shí)別特征,不滿足唯一性要求。
(4)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。
(5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。私自保留審計(jì)工作底稿違反了信息的安全性要求。
(6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后,應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。
2.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外,甲公司還將部分柜臺(tái)出租,并為承租商提供商品倉儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20x2年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。注冊會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后,監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,確定其未被納人存貨盤點(diǎn)范圍。
(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤人員在擬檢査的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。
(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤過程中,監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。
(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨,要求甲公司單獨(dú)碼放,不納入存貨監(jiān)盤的范圍。
(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí),監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。
要求:
(1)針對上述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡要說明理由。
(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場,指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。
【參考答案及解析】
(1)
事項(xiàng)(1)不存在不當(dāng)之處。
事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí),注冊會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。
事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗(yàn),以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。
事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處。
事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時(shí)間定在12月31日,所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨,需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。
事項(xiàng)(6)存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作
底稿,包括作廢的盤點(diǎn)表單。
(2)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤日期,對預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日(本題存貨監(jiān)盤日期就是資產(chǎn)負(fù)債表日,也可以答成資產(chǎn)負(fù)債表日)之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。
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